Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок списания дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности — операция, которой бухгалтеры занимаются регулярно. Как определить критерии для списания дебиторской задолженности и как правильно ее осуществить, вы узнаете из нашей статьи.

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Порядок списания дебиторской задолженности

Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.    

Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться или приостанавливаться.

Срок исковой давности прерывается, если (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43):

  • должник принял и расписался в акте сверки;
  • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  • заплатил проценты или неустойку;
  • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Срок исковой давности приостанавливается по основаниям, предусмотренным ст. 202 ГК РФ, в частности, на период, когда стороны проводят предусмотренную законом процедуру разрешения спора во внесудебном порядке (процедура медиации, посредничество, административная процедура и т. п.). Также срок давности не течет, пока осуществляется судебная защита нарушенного права (ст. 204 ГК РФ). Когда соответствующие обстоятельства заканчиваюся, срок давности продолжает свое течение (а не отсчитывается заново).

Порядок списания дебиторской задолженности

Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Порядок списания дебиторской задолженности

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.

При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Аналогичной проводкой (Дт 91.2 Кт 62) списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали, и фирма узнала об этом уже по факту ликвидации).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

О нюансах списания дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации. То есть для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

Все подробности по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Порядок списания дебиторской задолженности

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц. С точки зрения чиновников, в этом случае физлицо получает выгоду от экономии на расходах, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 19.03.2018 № 03-04-06/16933 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362.

Итоги

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
9 сентября 2022 09:51
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Образовалось дебиторская задолженность по налогам. Но налоговая фактически нам не должна. Как правильно списать дебиторку?
Ответить
11 сентября 2022 12:12
Постоянная ссылка
Надо вносить исправления в проводки по начислению налогов и по их уплате. Проверяйте, что Вы не так сделали в этих записях, и уже в текущем году откорректируете их. А как Вы собираетесь списывать дебиторскую задолженность, если фактически ее не существует?
Ответить
28 июня 2022 10:13
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите, пожалуйста, нормативку, где указано что списание задолженности невозможно до истечение срока исковой давности. (ситуация в том, что работнику была перечислена излишняя сумма отпускных, при перерасчете в расчетном листке образовался долг, работник отказывается возвращать, но и долг в расчетном листке списать работодатель не может; нужен ответ работнику с ссылкой на нормативку о невозможности списания). Заранее спасибо.
Ответить
6 сентября 2022 13:34
Постоянная ссылка
Обращайтесь с иском в суд.

Согласно ст. 137 ТК РФ, излишне выплаченная заработная плата может быть взыскана работодателем с сотрудника в определенных случаях:

- Когда причиной стала счетная ошибка (то есть ошибка, допущенная в арифметических действиях).
- Когда была признана вина работника (невыполнение норм труда или простой).
- Когда были установлены судом неправомерные действия сотрудника, что привело к получению «лишних» сумм.
Ответить
2 марта 2022 06:38
Постоянная ссылка
Добрый день, у меня дебиторская задолженность к списанию, но очень крупная сумма, можно ли ее списывать в течение нескольких лет частями, а не единовременно?
Ответить
2 марта 2022 18:26
Постоянная ссылка
А это задолженность в один момент образовалась? Если да, тогда списать частями - не самая удачная идея. Если же она образовывалась в течение определенного времени несколькими суммами, то, думаю, вы её можете списать частями в зависимости от предполагаемых сроков погашения каждой части.
Ответить
2 февраля 2022 14:15
Постоянная ссылка
Добрый день! ООО на упрощенке , доходы. Есть просроченная дебиторская задолженность. Должник пенсионер. Должны ли мы при списании задолженности платить НДФЛ?
Ответить
2 февраля 2022 15:50
Постоянная ссылка
В соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ НДФЛ не возникает при списании дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию. Но при этом должны быть соблюдены следующие требования:
- налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
- такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Если же должник - Ваш работник / бывший работник, то НДФЛ надо показать. Перечислить в бюджет Вы его не можете, поскольку не из чего, но сообщить о нем в налоговый орган необходимо. Они сами уже требование об оплате направят физическом улицу.
Ответить
7 февраля 2022 08:59
Постоянная ссылка
Спасибо большое за консультацию. Хотела бы уточнить. Должник нашим работником не являлся. На момент возникновения задолженности был пенсионером. Никаких обязательств перед ним не было. Предъявит ли налоговая требование об оплате?
Ответить
7 февраля 2022 12:11
Постоянная ссылка
Если Вы эту сумму в 6-НДФЛ не покажете, то налоговая о списании дебиторской задолженности узнает только когда придет к Вам с выездной. Раньше у нее не будет данных об этом. В настоящий момент времени они Вам требование не вышлют. Если же покажете эту сумму в 6-НДФЛ с информацией о невозможности удержания налога, то требование об уплате налога инспекторы отправят уже физлицу. Но поскольку НДФЛ не возникает в Вашем случае, судя по Вашим словам, эта сумма в отчете не появится
Ответить
18 ноября 2021 11:37
Постоянная ссылка
В 2011 году у ООО на ОСНО возникла дебиторская задолженность в связи с неоплатой покупателем .После подачи документов в арбитражный суд в сентябре 2011 года передали в банк должника исполнительный лист. Через три года исполнительное производство было прекращено в связи с невозможностью взыскания, и нашему ООО выслано письмо от ФСПП с подтверждением прекращения процедуры взыскания. Предприятие должник не ликвидировано. Вопрос : максимальный срок списания просроченной безнадежной дебиторской задолженности 10 лет считается с дня прекращения исполнительного производства или дня последней оплаты от должника? И в случае ,если этот срок 10 лет истек, списать на внереализационные расходы нельзя? Если можно, то нужна уточненка за предыдущий период или можно в текущем?
Ответить
18 ноября 2021 20:31
Постоянная ссылка
По течению сроков Вам может понадобится эта статья Просмотрите ее.
Что касается отнесения на расходы для целей налогообложения: расходы принимаются в том периоде, к которому они относятся - см. п. 1 ст. 272 НК РФ. Т.е. если нужно было списать дебиторскую задолженность на расходы в 2020 году в целях расчета налога на прибыль, то именно тогда ее и нужно будет учесть. В 2021 году принимать задолженность в расходы уже неправомерно. да, Вы можете сдать уточненку за 2020 год, у Вас есть такое право. Но поскольку Вы увеличиваете свои расходы, то обязанностью это не является. Решать Вам.
Ответить
11 июля 2020 07:28
Постоянная ссылка
3 года назад у обслуживающего нас банка отобрали лицензию. Долг его нам составил 2 млн руб. И он отражён на счёте -Долг по сомнительным долгам. Банк до сих пор не исключили из ЕГЛЮЛ. Сейчас наша фирма закрывается. Можно ли списать эту дебетовую задолженность, как не реальную к взысканию, все равно мы уже ее не получим.
Ответить
26 марта 2020 10:16
Постоянная ссылка
Здравствуйте,подскажите пожалуйста. Организация ООО на ОСНО. В банке котором обслуживались была отозвана лицензия в 2015г. Состоим с списке кредиторов. В 2020 году часть денежных средств вернули. Как эту сумму учесть в налоговом учете?
Ответить
6 декабря 2019 11:55
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите, у нас такая ситуация, за одной из проверяемых нами организаций числится штраф уже 3 года, также он находится на взыскании у судебных приставов. И у них он на данный момент продолжает числится. Может ли этот штраф списать наша организация на 04 счет, без разрешения пристава.
Ответить
23 января 2020 11:09
Постоянная ссылка
Можете, при перечислении средств от ССП, будете переносить сумму задолженности равной сумме перечисления на счет задолженности.
Ответить
24 октября 2019 11:35
Постоянная ссылка
Добрый день!
Оплатили в 2016 году 2500 евро фирме в Австрии. Товар не получен до сего дня. Что делать? Как списать? Австрийская фирма не отвечает.
Ответить
17 октября 2019 13:33
Постоянная ссылка
Можно списать дебиторскую задолженность просроченную более 10 лет. по итогу работы предприятия 9 месяцев, если прибыль составила 140 тыс. рублей, а задолженность 180 тыс. рублей не дожидаясь конца года.
За рание длагадарю.
Ответить
26 июня 2019 14:54
Постоянная ссылка

Есть акт сверки расчетов с ИФНС, по которому следует списать переплату по налогам с истекшим сроком давности.
Что нужно оформить для списания долга?

Ответить
22 мая 2019 09:05
Постоянная ссылка
Добрый день.
Если есть решение арбитражного суда от 12.01.2017 г., по которому нам отказано в иске, по причине
того, что на момент подачи документов срок исковой давности истек.
Как быть со списанием такой дебиторской задолженности?
В 2018 году списали сумму долга на расходы, что очень не нравится МРИ ФНС.
Ответить
3 мая 2019 12:01
Постоянная ссылка
У нас ОСН мы просрочили дебеторск. задолженность, как нам поступить ?
Ответить
8 марта 2020 20:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Для начала надо попытаться составить акт сверки с контрагентом. Если он его подпишет, но с оплатой будет тянуть и не реагировать на претензионное письмо , то подавать иск на взыскание долга в суд по месту нахождения ответчика. В зависимости от решения суда о взыскании долга в вашу пользу или о невозможности взыскания, например, в связи с закрытием предприятия, отражаете долг в бухгалтерском учете.
Ответить
11 февраля 2019 10:45
Постоянная ссылка
Добрый день. Применяем УСН, доход минус расходы. Мы можем включить списанную дебиторскую задолженность в расходы?
Ответить
19 февраля 2019 11:25
Постоянная ссылка
Не можете. В данной статье есть оговорка по ИП и ЕНВД
Ответить
1 февраля 2019 10:18
Постоянная ссылка
Добрый день.
У нас нет подтверждающих первичных документов, поэтому мы должны списать просроченную задолженность на расходы НЕ ПРИНИМАЕМЫЕ к налогообложению.Нужно при этом оформлять ИНВ-17?
Спасибо.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме