Какие могут возникать расходы по коронавирусу
Прежде всего, это конечно расходы, прямо направленные на профилактику заражения коллектива, в частности:
- СИЗ: маски, респираторы, перчатки, бахилы, санитайзеры и т. п.;
- санитарно-гигиеническое оборудование: дозаторы для антисептиков, бактерицидные лампы, приборы для очистки воздуха, градусники, которые тоже в какой-то мере оборудование;
- медизделия для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции;
- оплата услуг по дезинфекции, покупка дезинфицирующих средств.
Вторая группа расходов связана с организацией работы в период карантина. Это, к примеру, затраты:
- из-за перевода работников на удаленку: закупка дополнительного оборудования, программного обеспечения, оплата услуг связи;
- компенсация неработающим сотрудникам зарплаты, которая на время нерабочих из-за коронавируса дней должна быть сохранена в полном размере и на которую нужно начислять страховые взносы;
- оплату услуг курьерских служб на доставку товаров покупателям, корреспонденции контрагентам и т. п.;
- оплату такси, для того чтобы работники, вынужденные передвигаться по службе, не пользовались общественным транспортом и другие расходы.
Кроме расходов возможны и убытки из-за:
- отмены командировок;
Внимание! Рекомендации от "КонсультантПлюс":
Специальный порядок отмены командировки в связи с коронавирусом нормативно не предусмотрен. Предлагаем вам в произвольной форме издать приказ о ее отмене. В приказе советуем указать, в частности: … Рекомендации, а также образец такого приказа, см. в К+.
- аннулирования заказов и возврата авансов покупателям;
- истечения срока годности товаров и их утилизации.
Также к убыткам можно приравнять текущие расходы, которые компания продолжает нести даже в период приостановления деятельности: амортизация, аренда помещений, оплата коммунальных услуг и др.
Подробнее о видах расходов и убытков, возникающих из-за COVID-19, вы можете узнать из Готового решения от К+. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в материал.
Все указанные выше расходы на коронавирус являются обоснованными, должны учитываться в бухучете и могут признаваться для налогообложения. Как именно, будем разбираться в следующем разделе. А пока хотим напомнить, что все расходы требуют документального подтверждения. Какой пакет документов нужно иметь для подтверждения коронавирусных расходов и какие моменты в них обязательно нужно предусмотреть, подробно рассмотрено в КонсультантПлюс:
Получите пробный доступ к К+ и переходите к разъяснениям профессионалов.
Учет расходов, возникающих из-за коронавируса
Порядок учета расходов, связанных с коронавирусом, зависит от того, продолжает компания работать, или ушла на карантин.
В первом случае списывать затраты для налогообложения нужно в обычном порядке, по обычным основаниям.
Например, затраты на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений могут быть включены в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Также в составе расходов на условия труда Минфин предлагает учитывать оплату исследований на предмет наличия у работников коронавируса и иммунитета к нему.
Оборудование, которое подходит под критерии ОС, учесть как ОС и амортизировать (ст. 256, 259 НК РФ). Зарплату, в т. ч. сохраняемую за неработающими сотрудниками, как оплату труда (ст. 255 НК РФ). Услуги связи — как прочие расходы (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) и т. д.
См. также «Отражаем расходы на такси в налоговом учете (нюансы)».
Для расходов на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) вируса в НК есть собственное основание — подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Перечень таких медизделий утв. постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 № 714. Сюда относятся термометры, тонометры, обрудование для обеззараживания воздуха и др.
Начислять при выдаче работникам средств защиты НДФЛ и страховые взносы не нужно, так как это не доход и не выплаты в рамках трудовых отношений. Платить НДС не требуется, поскольку нет реализации. А «входной» налог его плательщикам можно ставить к вычету в обычном порядке. Ведь все указанные расходы связаны с деятельностью, с которой они платят НДС.
Что касается расходов на тестирование работников на наличие COVID-19 и антител к нему, то Минфин разрешает не платить с них НДФЛ, но требует начислять страховые взносы.
Бухучет также не будет иметь особых нюансов: МПЗ приходуются на счет 10, ОС на счет 08, а затем 01, расходы пойдут на обычные затратные счета (20, 26, 44). Подробные рекомендации Минфина по бухучету антиCOVIDных мероприятий мы разместили здесь.
В обычном порядке учитываются и убытки. Очень подробно об учете коронавирусных расходов и убытков для налогообложения, в том числе о том, какие есть нюансы для применяющих УСН, рассказали эксперты КонсультантПлюс:
Бесплатно получите пробный доступ к К+ и посмотрите полный текст Готового решения.
См. также:
- «Порядок списания товара с истекшим сроком годности»;
- «Командировку отменили. Что с затратами на нее?».
Если же вы полностью приостановили работу (как на период общероссийского карантина, так и в целях соблюдения дальнейшей региональной самоизоляции), то все ваши расходы для налогообложения прибыли будут считаться внереализационными. Списывать их на прямые или прочие нельзя, так как они не связаны с производством и реализацией.
По этой же причине нам кажется обоснованным вариант их отнесения в бухгалтерском учете на счет 91, а не на двадцатые счета. Но здесь мы будем следить за разъяснениями Минфина, возможно он даст иные рекомендации по бухучету.
Итоги
Расходы на коронавирус можно и нужно учитывать в бухучете и для налогообложения. Теперь вы знаете, как это делать правильно, и можете воспользоваться подсказками от профессионалов, которые помогут вам избежать проблем с налоговой при последующей проверке.