Тестирование на коронавирус, СИЗ и дезинфекция: учет в расходах по Минфину

Расходы по тестированию персонала на COVID-19

Траты на оплату исследований на предмет наличия у работников коронавируса и иммунитета к нему могут быть включены в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71912, от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30494, от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88521, ФНС от 27.11.2020 № БС-4-11/19575@ и др.).

Учитывать можно только тестирование действующих работников, тесты для кандидатов на вакантные должности требованиям к расходам не отвечают, считает Минфин (письмо от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30494).

Это по налогу на прибыль. Можно ли учесть эти траты для УСН, см. здесь.

Кстати, НДФЛ с данных расходов платить не нужно, т. к. стоимость тестирования не несет работникам экономической выгоды (см. письма Минфина от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71912, от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88521, от 25.06.2020 № 03-03-07/54757, ФНС от 27.11.2020 № БС-4-11/19575@). Уплачиваются ли с них страховые взносы, см. здесь.

Расходы на дезинфекцию, СИЗ, приборы и оборудование

Аналогично в составе расходов на условия труда финансовое ведомство предлагает учитывать приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, различных приборов и лабораторного оборудования, а также расходы на дезинфекцию помещений (письма от 18.05.2021 № 03-03-06/1/37786, от 14.05.2020 № 07-01-09/38974).

При методе начисления расходы на работы и услуги (в т. ч. дезинфекцию) признают на одну из дат:

• дату расчетов по договору;
• дату предъявления подтверждающих документов;
• на последний день отчетного (налогового) периода.

А стоимость приборов, лабораторного оборудования и средств защиты — на дату их передачи в производство. Об этом — в письме Минфина от 18.05.2021 № 03-03-06/1/37786.

Для УСН расходы на дезинфекцию, спецоборудование, спецодежду и СИЗ, которые налогоплательщик вынужден нести из-за пандемии коронавируса, учитываются на основании подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С 2021 года есть основания учесть для упрощенки и другие коронавирусные расходы.

Перечень антикоронавирусных мер постоянно обновляется и дополняется. На это оперативно реагируют эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе К+ и вам всегда будет доступна оперативная информация по всем антикризисным мерам: