Как отражать в учете расходы на «антивирусные» мероприятия

Что отражается

Как отразить

Основание

Расходы:

·       по тестированию сотрудников на наличие COVID-19 и иммунитета к нему;

·       на дезинфекцию помещений;

·       на услуги связи с удаленно работающим персоналом;

·       по доставке работников до работы и обратно в период действия режима ПГ из-за коронавируса.

Если организация организует защитные меры полностью или частично своими силами (без привлечения сторонних лиц), указанные расходы также включаются в состав расходов по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности

ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Расходы:

·       на зарплату работников за время объявленного из-за пандемии нерабочего периода и отчисления на соцнужды;

·       оплату простоя из-за приостановки деятельности организации;

·       штрафы и выплаты по искам за нарушения законодательства в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения в период действия режима ПГ;

·       по сорвавшимся командировкам сотрудников (оплата проезда, бронирования гостиницы, услуг, др.);

·       на благотворительные мероприятия, связанные с предотвращением распространения инфекции (переводы пострадавшим от коронавируса, на покупку спецоборудования для медучреждений специализированного оборудования, оплата питания граждан старше 65 лет, др.).

 Для обобщения информации о прочих расходах, связанных с распространением COVID-19, используется счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Прочие расходы

ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Расходы на средства индивидуальной защиты:

·       маски;

·       перчатки;

·       защитные очки, экраны;

·       дозаторы, санитайзеры;

·       бактерицидные лампы;

·       медизделия для диагностики и лечения (аптечки, тесты);

·       дезсредства (в случае, если они не подлежат учету как ОС)

Материально-производственные запасы (МПЗ)

С 01.01.2021 — ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н

(до 01.01.2021 — ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н)

Расходы на медицинское и санитарно-гигиеническое оборудование, приборы, приспособления

Основные средства (ОС)

До 01.01.2022 — ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

(с 01.01.2022 — ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утверждено приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н)

Расходы на приобретение прав на программные средства, связанные с борьбой с коронавирусом (если такие объекты подлежат учету как НМА)

Нематериальные активы (НМА)

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н

Господдержка:

1.Прием бюджетных средств к учету осуществляется по мере их фактического получения либо при наличии уверенности, что условия предоставления этих средств организация выполнит, и средства будут получены. Принятые таким образом к учету бюджетные средства, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования текущих расходов и капитальных затрат.

2.Списание бюджетных средств осуществляется в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. Бюджетные средства, предоставленные на финансирование расходов, понесенных в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финрезультата организации. Если на момент получения бюджетных средств часть расходов, на финансирование которых эти средства предоставлены, ещё не осуществлена, их неиспользованная сумма учитывается на счете 86 «Целевое финансирование» до осуществления соответствующих расходов.

3. Списание бюджетных средств на финансирование капитальных затрат производится по мере начисления амортизации на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации. Целевое финансирование учитывается при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию в качестве доходов будущих периодов с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов по мере начисления амортизации на финансовые результаты организации. 

Целевое финансирование текущих расходов и капитальных затрат

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н

Сумма, на которую организация освобождена от оплаты налога на прибыль за II квартал 2020 года.

Аналогичные суммы по другим налогам и страховым взносам относятся в уменьшение соответствующих расходов, признаваемых в соответствии с ПБУ 10/99

Уменьшение расходов по налогу на прибыль

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н