ЕНВД для грузоперевозок 2015-2016 - расчет, сроки уплаты и общие требования необходимо знать каждой организации или индивидуальному предпринимателю, чтобы успешно осуществлять данный вид деятельности.
Что является физическим показателем при расчете налога
При осуществлении грузоперевозок ЕНВД, как, впрочем, и при любой другой деятельности, рассчитывается по итогам квартала. При этом требуется соблюдение определенных правил и условий для достоверного расчета налога.
Подробнее о положениях, применяемых при расчете ЕНВД, читайте в статье «Транспортные услуги и ЕНВД в 2014–2015 годах»
Одним из ключевых моментов при расчете ЕНВД является физический показатель, который измеряется количеством используемых автотранспортных средств (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Чтобы автотранспортное средство подпадало под физический показатель, оно должно фактически эксплуатироваться и применяться при оказании услуг по грузоперевозкам.
При расчете единого налога учитываются как собственные, так и арендованные транспортные средства, которые фактически используются при осуществлении деятельности.
См. «Можно ли применять ЕНВД по грузоперевозкам, если часть автомобилей арендована у физлиц?».
В информационном письме от 05.03.2013 № 157 выражено мнение Президиума ВАС РФ относительно арендованных третьими лицами транспортных средств. Если фактически автомобиль при грузоперевозках не используется, то и при определении физического показателя он не учитывается.
Таким образом, к физическим показателям для расчета налога не относятся:
- автомобили, сданные в аренду или лизинг третьим лицам (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-11-06/3/65);
- транспортные средства, которые используются в личных целях налогоплательщика (письмо Минфина России от 30.10.2009 № 03-11-06/3/263);
- транспортные средства, находящиеся на ремонтных работах (письмо Минфина России от 25.08.2005 № 03-11-04/3/66; однако в письме Минфина России от 30.10.2009 № 03-1106/3/263 прослеживается несколько иная позиция чиновников, согласно которой автомобили, которые находятся на ремонте, все-таки должны учитываться при определении физического показателя).
Как осуществляется постановка на учет плательщиков, занимающихся грузоперевозками
Если деятельность организации или индивидуального предпринимателя связана с перевозкой грузов, постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется исключительно по месту нахождения организации или регистрации ИП. Это условие относится и к налогоплательщикам, ведущим деятельность в других муниципальных районах и городских округах, а также на территории городов федерального значения (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Из этого следует, что уплата налога при автоперевозках должна осуществляться непосредственно по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
В случае ведения иной «вмененной» деятельности на территории нескольких муниципальных образований сумма ЕНВД распределяется по кодам ОКТМО по всем видам осуществляемой деятельности. Данный порядок утвержден приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
Сроки уплаты единого налога и подачи декларации
Расчет ЕНВД осуществляется по итогам квартала.
В соответствии со ст. 346.30, 346.32 НК РФ уплата налога должна производиться до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Как и при осуществлении иной деятельности на ЕНВД, подача декларации осуществляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, 346.32 НК РФ).
В случае если последний день уплаты налога или подачи декларации в налоговые органы выпадает на праздничный или выходной день, днем окончания срока является первый следующий за ним рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Как осуществляется подача налоговой отчетности по ЕНВД, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности по ЕНВД»