Для расчета авансовых платежей по УСН за 9 месяцев придерживайтесь следующего алгоритма.
1. Рассчитайте авансовый платеж при УСН за 3 квартал (9 месяцев).
Возьмите доходы нарастающим итогом, то есть, начиная с начала года - 01.01.2024 и до конца 3 квартала (9 месяцев) – 30.09.2024 включительно.
Далее, полученную величину доходов умножьте на ставку единого налога. Общепринятая ставка - 6%, но в вашем регионе ставка может быть ниже. Поэтому смотрите свое региональное законодательство.
Информация о пониженных ставках в разрезе регионов есть на нашем портале.
Как исчислить авансовый платеж при УСН за 3 квартал (9 месяцев), смотрите здесь.
Вам в помощь – наш бесплатный калькулятор по УСН (6%).
2. Уменьшите авансовый платеж при УСН за 9 месяцев на страховые взносы.
2.1. На фиксированные платежи по страховым взносам за 2024 год.
Сумма таких взносов за 2024 год составляет 49 500 руб.
Если вы ИП без наемных работников, то авансовый платеж можно уменьшить сразу на всю сумму фиксов, 49 500 руб., вплоть до нуля. Это справедливо, если вы за 1 квартал и за 2 квартал (полугодие) не уменьшали авансовый платеж на фиксированные взносы. Если же авансы за 1 квартал или 2 квартал (полугодие) вы уменьшили на всю сумму фиксированных платежей, то есть вычли их полностью, то у вас уже нет права уменьшать авансовые платежи за 9 месяцев на фиксированные взносы.
Если же вы уменьшили авансы за 1 квартал и 2 квартал (полугодие) на часть фиксированных платежей, то на оставшуюся часть вы можете либо сразу, в полной сумме уменьшить авансовые платежи за 9 месяцев либо распределить остаток между отчетным периодом за 9 месяцев и годом, либо перенести их полностью на уменьшение по итогам года.
Обратите внимание! Оплачивать фиксы на момент уменьшения авансовых платежей по единому налогу не обязательно.
Если вы ИП с работниками, то уменьшать авансовый платеж при УСН вы можете не более, чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
2.2. На страховые взносы 1%, которые ИП платит с доходов свыше 300 тыс. руб.
Вы можете учесть такие взносы, начисленные:
- за 2023 год, если вы не брали их в уменьшение налога по упрощенке в 2023 году (см. письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872).
- за 2024 год, которые подлежат уплате в 2025 году. Это подтверждает ФНС России, все подробности здесь.
3. Уменьшите авансовый платеж при УСН, исчисленный за 9 месяцев, на авансовые платежи за 1 квартал и за 2 квартал (полугодие).
Результатом такого исчисления может быть:
- сумма авансового платежа за 9 месяцев к уплате;
- отрицательная сумма.
Многие ИП обеспокоены, если при расчетах авансового платежа получается отрицательная сумма. Что в этом случае делать?
Для начала проверьте, правильно ли вы посчитали. Пример, когда авансовый платеж получается отрицательным, подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой система, получите его бесплатно на пробной основе.
Если у вас за 9 месяцев получился отрицательный авансовый платеж, то обязанности платить аванс нет. В этом случае у вас возникает переплата, которую можно либо вернуть на ЕНС, подав отрицательное уведомление по налогам, либо оставить ее до окончания календарного года.
А на какую сумму подавать уведомление за 9 месяцев, если за полугодие вы подавали отрицательное уведомление, смотрите в системе КонсультантПлюс. Это бесплатно, если оформить пробный доступ.
4. Заполните уведомление по авансовому платежу при УСН за 9 месяцев.
В нем отразите сумму авансового платежа за 9 месяцев за минусом страховых взносов, на которые вы решили уменьшить авансы, и авансовых платежей за 1 квартал и 2 квартал (полугодие).
Как безошибочно заполнить уведомление, смотрите в нашем материале.
Если у вас получилась отрицательная сумма авансовых платежей за 9 месяцев, и вы хотите сейчас вернуть такую переплату на ЕНС, подавайте отрицательное уведомление. За подробностями переходите в наш материал.
Образец отрицательного уведомления по УСН вы можете посмотреть бесплатно в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите его бесплатно на пробной основе.
Обратите внимание! Подавать заявление на распоряжение путем зачета страховых взносов не нужно.
- Подайте уведомление по авансовому платежу за 9 месяцев (а также отрицательное уведомление) не позднее 25.10.2024.
Образец заполнения уведомления по авансовым платежам при УСН за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года для ИП с объектом налогообложения «доходы» вы можете посмотреть и скачать бесплатно, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
- Пополните свой ЕНС до 28 октября 2024 года включительно, чтобы 29 октября 2024 года деньги в уплату авансового платежа по единому налогу списались с ЕНС.
С вопросом, когда лучше пополнять ЕНС, мы разбирались здесь.