Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Как вести книгу доходов и расходов — разобраться в этом вопросе поможет инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н. В данной статье подробнее рассматривается ряд ключевых моментов.

 

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

 

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта налогообложения. Для этой цели ежегодно заводится книга доходов и расходов.

Этот налоговый регистр может вестись в какой угодно форме (заполняться вручную или на компьютере), но по итогам налогового периода должен распечатываться. При этом страницы нумеруются и сшиваются, а сама книга на месте сшивки страниц скрепляется печатью и подписью руководителя предприятия или предпринимателя.

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в десятидневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого налога.

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 рублей (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 рублей (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Более подробно об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций»

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов индивидуальными предпринимателями ничем не отличается от общих правил. Разница лишь в том, что сама книга и исправительные записи в ней могут не скрепляться печатью налогоплательщика, если у ИП ее нет.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка заполнения книги (приказ Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н, далее — Порядок, Приказ № 135н).

В графе 4 раздела IV ИП без наемных работников отражают перечисленные в ПФР страховые взносы. Те, кто производят выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают перечисленные в ПФР взносы за себя в фиксированном размере и за сотрудников в размере реально начисленных и уплаченных взносов.

Информация о ведении бухгалтерского учета «упрощенцами» содержится в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2014–2015)»

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS-Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения 3 к Приказу № 135н.

В связи с тем что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее ведением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка.

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по итогам налогового периода. Листы нумеруются, сшиваются и скрепляются печатью/подписью руководителя — юридического лица или ИП (при ее наличии). Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, заносятся по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие 6% от своих доходов, указывают в данной графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II заполняют «упрощенцы», избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III заполняет эта же категория налогоплательщиков, которые по итогам предыдущего года получили убытки.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог как 6% от суммы поступлений. Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение налога.

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламенты и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату за понесенные расходы. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы «упрощенцами» читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН»

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Образец заполнения книги доходов и расходов поможет избежать ошибок. Найти его можно на сайтах справочно-правовых систем. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция, например операции с авансами.

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, а в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12 декабря 2008 года № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку «упрощенцы» обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо отсторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения