1 формула и 3 подсказки для расчета налога за 2024 год
Расчет налога по УСН за год производится по следующему алгоритму (ст. 346.21 НК РФ):
Формула для расчета окончательного платежа по УСН "Доходы" за 2024 год:
УСН = Доходы х Ставка налога - Вычет - Авансовые платежи,
где:
- Доходы - сумма полученных в 2024 году доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала года;
- Ставка налога - ставка, установленная на федеральном или региональном уровне;
- Вычет - сумма уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, перечисленных платежей на добровольное страхование работников;
ВАЖНО! В 2024-2025 годах налогоплательщики новых территорий могут принимать к вычету затраты на ККТ в пределах 28 000 рублей.
- Авансовые платежи - суммы налога, уплаченные авансом по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.
Три важных уточнения к формуле:
- Если упрощенец является плательщиком торгового сбора, в формуле расчета налога по УСН-доходы за год и авансовых платежей будет участвовать сумма уплаченного сбора.
Особенности такого расчета раскрыты здесь.
- Размер налогового вычета для упрощенца с наемными работниками не может превышать половины от суммы налога. Для ИП без работников вычет не ограничен и может уменьшать налог до 0. На торговый сбор и затраты на ККТ можно уменьшать налог на 100% вне зависимости от выплат физлицам.
- Перед расчетом налога за год по УСН-доходы не лишним будет убедиться в том, что ставка налога не изменилась. Для этого нужно заглянуть в региональное законодательство: региональным властям предоставлено право снижения ставки в диапазоне от 6% до 1%.
О ставках УСН-налога рассказывается в этом материале.
ВАЖНО! С 2025 года действует новое положение НК РФ: если в течение года ставка налога снизилась (например, налогоплательщик переехал в регион с более низкой ставкой налога), в течение 3 лет все равно придется рассчитывать налог по ставке, действовавшей в первоначальном регионе регистрации налогоплательщика. Если налогоплательщик переезжает в регион с большей ставкой, эта норма не применяется.
ПРИМЕР расчета налога и авансовых платежей на УСН с объектом «доходы» от КонсультантПлюс.
Организация применяет УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%. В течение года ее доходы нарастающим итогом составили:
за I квартал - 10 000 000 руб.;
за полугодие - 26 000 000 руб.; ... Продолжение примера смотрите в готовом решении, получив пробный доступ к системе бесплатно.
После того как налог будет уплачен, важно в течение четырех лет обеспечить хранение первички по доходам — документов, на основании которых были проведены расчеты (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это убережет упрощенца от доначислений, штрафов и применения налоговиками расчетного метода при проведении проверки (постановление АС Северо-Кавказского округа от 01.11.2018 по делу № А15-1570/2018).
Что ожидает упрощенцев (доходы 6%) в 2025 году
Самое значимое изменение 2025 года, затрагивающее упрощенцев — они стали плательщиками НДС. Некоторые из них автоматически получают освобождение от уплаты НДС, другие могут применять пониженные ставки. Подробнее о новшествах мы писали в статье.
ВАЖНО! Введение НДС для упрощенцев не отменяет обязанность по исчислению и уплате налога при УСН!
Сроки уплаты налога и авансов по УСН такие:
- авансы должны быть в бюджете до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- налог по итогам года организации должны перечислить до 28 марта, а ИП — до 28 апреля.
Сроки сдачи декларации по УСН:
- для организаций — 25 марта;
- для ИП — 25 апреля.
Форма декларации по упрощенке в 2025 года поменяется. Применять новый бланк надо, начиная с отчетности за 2024 год.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2025 год утвержден в размере 1.
При этом в 2024 году продолжают действовать специальные положения для упрощенцев, которые превысили лимиты по выручке и по численности. В 2024 г. предельный лимит по выручке с учетом коэффициента-дефлятора равен 265,8 млн руб. Лимит по средней численности остается всегда неизменным и равен 130 чел. Т.е. субъекты, получившие в 2024 доход свыше 199,35 млн руб., но до 265,8 млн руб., либо средняя численность персонала которых превысит 100 человек, но не превысит 130 человек, смогут продолжить находиться на спецрежиме, но налог заплатят по повышенным ставкам (8% вместо 6% при УСН с объектом «доходы»).
ВАЖНО! С 2025 года повышенные ставки УСН отменены. Кроме того, увеличивается лимит доходов для возможности применения упрощенной системы налогообложения. Подробнее читайте в нашей статье.
Подробнее о предельном размере дохода для УСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности действующих сейчас лимитов.
Итоги
Расчет налога по УСН за год следует начать с определения годовой суммы доходов, затем уточнить ставку в региональном законодательстве и уменьшить налог на страховые взносы (с учетом ограничения), торговый сбор. Налогоплательщики новых регионов могут уменьшить налог на затраты на ККТ. На величину налога за 2024 год также оказывают влияние размер перечисленных внутри года авансов и другие нюансы.
Для корректного расчета налога упрощенцу необходимо быть в курсе законодательных изменений.
Заранее - спасибо.