Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2024-2025 годах

Лимиты по доходам и численности для УСН в 2024-2025 годах

С 1 января 2025 года лимит по доходам для возможности применять УСН возрастет значительно. С указанной даты упрощенцы смогут получать за год доходов до 450 млн руб. без риска слететь с упрощенки. Ограничение осталось только одно (а не два, как раньше), и связано оно с отменой повышенных ставок. Величина в 450 млн руб. подлежит ежегодной индексации. Что касается показателя средней численности, то он также станет единственным с 2025 года и будет находиться на уровне 130 человек (величина не индексируемая).

Обо всех изменениях, которые ожидают упрощенцев с 2025 года, мы рассказали в этой статье.

До 2024 года включительно, начиная с 2021 г., для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:

• привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;

Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.

• повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

В 2024 г. лимиты по сумме доходов индексировались. Коэффициент индексации на 2024 г. — 1,329,т.е., получив в течение года более 199,35 млн. руб., налогоплательщик обязан брать при расчете налога более высокие ставки. Действуют они до достижения лимита в 265,8 млн. руб. Затем право на упрощенку утрачивается.

Лимиты по средней численности корректировке не подлежат.

Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:

• подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
• рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.

Внимание! КонсультантПлюс предупреждает:
С начала квартала, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени ...(подробнее смотрите в готовом решении). Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.

Ставки по УСН в 2024-2025 годах

С 1 января 2025 года будут действовать две базовые ставки: 6% для объекта "Доходы" и 15% для объекта "Доходы минус расходы". У регионов останется право снижать указанные значения. Повышенные ставки 8% и 20% отменяются!

Ставки по УСН в 2024 году следующие:

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. с учетом индексации и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Как рассчитывать авансы по УСН в 2024-2025 годах

В 2024 году использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.

Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ так:

1. Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
2. Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
3. Результаты 1 и 2 складываются.

Пример расчета налога по УСН с повышенной ставкой смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

В 2025 года упрощенцам, не получившим автоматическое освобождение от НДС из-за больших доходов 2024 г. - свыше 60 млн руб., придется платить НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов. Какие изменения ожидаются для УСН в части НДС, читайте в этом материале. При этом при подсчете доходов необходимо брать суммы за минусом НДС.

Итоги

С 1 января 2025 года повышенные ставки отменяются. У упрощенцев останется всего один лимит по выручке (450 млн руб.) и один - по средней численности (130 человек). При их превышении происходит потеря права на применение УСН. Также с 2025 года меняется принцип налогообложения по НДС у плательщиков УСН. С нового года при отсутствии автоматического освобождения упрощенцам придется начислять НДС, платить его в бюджет и сдавать декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Ну а пока что действующие в 2024 году правила по УСН позволяют организациям и ИП оставаться на спецрежиме при некотором превышении лимитов по численности и доходу. Заплатить за это придется повышенной налоговой ставкой. Но это лучше, чем переходить на уплату налога на прибыль и НДС.