Ошибки в декларациях по НДС при УСН: разбор от налоговиков за 1 квартал 2025 года

Упрощенцы впервые отчитывались по НДС за 1 квартал. Не обошлось без ошибок. В ФНС назвали самые распространенные из них:

1. Непредставление деклараций по НДС при наличии обязанности. Например, плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется.
2. Представление «нулевых» деклараций по НДС при наличии операций по расчетному счету и кассе.
3. Одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов: в одной декларации заявляются все три ставки и налоговые вычеты. Пониженные налоговые ставки применяются при доходе:
   • до 250 млн руб. — 5%;
   • от 250 млн до 450 млн руб. — 7%.
     При этом они не позволяют брать к вычету «входной» НДС. Если выбрана пониженная ставка, её необходимо применять не менее 3 лет подряд. Получить к вычету «входной» НДС можно только при использовании общеустановленных ставок (20% или 10%).
     Снять все вопросы про ставку НДС при УСН вам помогут разъяснения экспертов. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
4. Неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы».
5. Неисчисление НДС с авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120). При получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчета НДС достаточно применить к стоимости товара с учетом налога расчетную ставку. Например: плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 руб. (с учётом НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.
   Убедитесь, что вы верно понимаете, как на УСН учитывать НДС с полученного или с уплаченного аванса, с помощью готового решения. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
6. Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
7. Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты). В этом случае налогоплательщики с целью минимизации налогов используют счета-фактуры по несуществующим операциям. Однако такие схемы выявляются налоговыми органами либо путем сверки счетов-фактур и записей в книгах продаж фиктивных компаний, либо в ходе углубленной камеральной проверки. По результатам проверки сумма необоснованного вычета доначисляется.

С подробными комментариями налоговики предлагают ознакомиться в записи вебинара.

Как заполнить декларацию НДС для УСН за II квартал 2025 года, рассказываем здесь.

Свод ошибок, которые допускают в декларациях все налогоплательщики, смотрите здесь.