Когда применятся ставка НДС 7 процентов

Когда появилась ставка НДС 7 процентов

Базой для введения новых налоговых режимов для упрощенцев стал Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, которым были внесены поправки в ч. 2 НК РФ. Ключевой нормой, регламентирующей применение 7%, выступает п. 8 ст. 164 Налогового кодекса. Впоследствии, с 01.01.2026, механизм был закреплен Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ: он добавил правило ежегодной индексации доходных интервалов и прояснил алгоритм смены тарифов при превышении лимитов.

Принципиальное отличие: ставка 7% является эксклюзивной мерой поддержки именно для субъектов малого бизнеса на спецрежиме. Для плательщиков на общей системе (ОСНО) действуют иные величины — 22%, 10% и 0%, и к ним пониженные тарифы не имеют отношения.

В каких случаях применяется ставка НДС 5 процентов, рассказали в статье.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Кто может применять ставку НДС 7 процентов

Ставка НДС 7% предназначена для бизнеса на упрощенной системе, чьи годовые доходы находятся в определенной вилке. Законодатель выделил три пороговых значения:

С 2026 года размер дохода индексируется. Для 2026 года коэффициент установлен в размере 1,090. Таким образом, на практике в 2026 году применяются следующие скорректированные лимиты:

• Верхняя граница для 5% расширяется с 250 до 272,5 млн рублей.
• Верхняя граница для 7% сдвигается с 450 до 490,5 млн рублей.

См. также: «Как перейти на НДС 22 процента».

В каких случаях с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, узнайте в системе  «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Когда применяется ставка НДС 7 процентов

Рассмотрим подробнее, в каких ситуациях возникает обязанность или право применять ставку 7%.

Превышение порога по итогам предшествующего года

Если по завершении 2025 года ваш доход на УСН зафиксирован в промежутке от 272,5 до 490,5 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы автоматически начинаете квартальные расчеты по ставке 7%. Здесь действует жесткое правило: отсчет обязательного 12-квартального периода использования ставки не прерывается и не обнуляется при переходе.

Например, доходы за 2025 год составили 300 млн рублей С 01.01.2026 применяется ставка 7 процентов. Учтите, что переход не обнуляет отсчет обязательного 12-квартального периода применения пониженной ставки.

«Перелет» через лимит в течение текущего отчетного года

Ситуация: компания начала год со ставкой 5% (доходы за прошлый год были менее 272,5 млн рублей), но в текущем году доходы превысили отметку в 2272,5 млн.

В этом случае ставка меняется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. До этого момента применялась ставка 5%, а начиная со следующего месяца — ставка 7% .

Кто освобожден от уплаты НДС при применении УСН, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Добровольное волеизъявление: можно ли сразу выбрать 7%

Здесь кроется важный нюанс. Минфин России в своем разъяснении (письмо от 22.06.2025 № 03-07-11/70950) указал, что упрощенец вправе стартовать с применением 7%, даже если его фактические доходы еще не доросли до 272,5 млн. Это решение принимается, если оно экономически обосновано для бизнеса, например, для удобства работы с крупными контрагентами.

Особенности применения ставки НДС 7%

Отсутствие права на вычет. Ключевое отличие специальных ставок от стандартных — при применении ставки 5% или 7% налогоплательщик лишается права на налоговый вычет по входящему НДС. Это означает, что весь налог, предъявленный поставщиками, включается в стоимость приобретаемых товаров, работ или услуг и не возмещается из бюджета.

Обязательный срок применения. Ставка 7% (как и 5%) должна применяться в течение не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой. Досрочный отказ возможен только в двух случаях: утрата права на применение пониженной ставки (превышение порога в 450/490,5 млн рублей), получение освобождения от НДС (доходы за год составили менее 20/15 млн рублей).

Исключение для «новичков» с 2026 года. Для налогоплательщиков, впервые перешедших на применение ставки НДС 5% или 7% в 2026 году, предусмотрено послабление. Они могут отказаться от применения специальной ставки в течение четырех последовательных кварталов с момента первого декларирования такой ставки.

Как посчитать НДС 7 процентов от суммы, ответили в статье.

Образец заполнения счета-фактуры при исчислении НДС по ставке 7% на УСН, посмотрите в системе  «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Кто не может применять ставку НДС 7%

Ставка НДС 7 процентов не применяется в следующих случаях:

• при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС — здесь действуют стандартные ставки;
• при исчислении НДС в качестве налогового агента — например, при аренде государственного или муниципального имущества, покупке товаров у иностранных поставщиков;
• организациями (ИП) на ОСНО — эта ставка предназначена исключительно для упрощенцев.

См. также: «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%».

Итоги

Ставка НДС 7% является балансирующим инструментом, созданным для смягчения перехода компаний из сегмента малого бизнеса в категорию среднего. Ее ключевые параметры жестко детерминированы размером выручки и подлежат индексации с каждым новым годом.

Основные выводы:

• Условие перехода на ставку 7%: выручка за прошлый год должна лежать в интервале 272,5–490,5 млн рублей.
• Смена ставки внутри года: если лимит превышен внутри года, смена ставки происходит с первого дня следующего месяца.
• Плата за льготу: входящий НДС к вычету не принимается.
• Сроки изменения ставки: применение обязательно в течение 12 последовательных кварталов, кроме льгот для стартующих в 2026 году.
• Исключения: запрет на использование при импорте и для налоговых агентов.

Как в «1С:Бухгалтерия» настроить НДС 5 процентов, рассказали тут.