УСН: уменьшение на страховые взносы у ИП (нюансы)

ИП без работников на «доходной» упрощенке вправе уменьшить платеж по УСН за счет взносов на пенсионное и медстрахование (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Снизить платеж по УСН они могут на всю сумму взносов вплоть до нуля — ограничение в 50% для них не действует.

Нюанс 1

При расчете налога к уплате имейте в виду, что под работниками ИП в данном случае подразумеваются работающие на него не только по трудовым договорам, но и по гражданско-правовым. Только при работе с ГПДшниками важен не факт наличия действующего договора, а то, работал исполнитель или нет.

Если в налоговом периоде у ИП есть заключенные договоры ГПХ, но подрядчики/исполнители работ и услуг по ним не оказывали и денег не получали, платеж по УСН уменьшается на взносы без учета 50%-ограничения.

Это подтвердила ФНС в письме от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@. Позиция согласована с Минфином (письмо от 23.08.2022 № 03-11-09/82225).

Нюанс 2

В уменьшение УСН-платежа взносы берутся в том периоде, когда они были уплачены, а за какой период уплачены — не важно.

Так, перечисленные в 2022 году взносы уменьшат налог и авансы по УСН 2022 года, даже если это погашение задолженности по взносам за 2021 год (см. письма Минфина от 09.12.2020 № 03-11-11/107597, от 11.02.2020 № 03-11-11/9182, от 06.09.2019 № 03-11-11/68832 и др.).

В декларации по УСН за прошлый год эти суммы отражать нельзя (если вдруг вы их отразили, подайте уточненку).

Пример расчета налога с учетом уплаченных ИП страховых взносов за себя смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Больше о том, каким образом происходит уменьшение налога при УСН, узнайте из нашей статьи.