Работают ли ИП с НДС?
До 2025 года в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные предприниматели признавались налогоплательщиками, которые могут применять УСН (с некоторыми исключениями). Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ, находясь на УСН, ИП с НДС практически не сталкивались в связи с тем, что обязанности по уплате налога не возникала. В силу положений п. 2 ст. 170 НК РФ НДС списывался в стоимость того или иного приобретенного товара, работы, услуги или имущественного права.
См. материал «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)»/
С 1 января 2025 года плательщики УСН признаются плательщиками НДС. Те упрощенцы, в том числе и ИП, которые по итогам предшествующего или текущего года не получили автоматическое освобождение обязаны начислять и уплачивать НДС в бюджет. Напомним, что в 2026-2027 году автоматическое освобождение получают ИП и организации, заработавшие за предшествующий год не более 20 млн руб. и не перешедшие указанный лимит в текущем.
Не попавшие под освобождение предприниматели на УСН имеют выбор:
- начислять налог по стандартным ставкам 22% и 10% наравне с общережимниками и также наравне с ними заявлять вычеты по входящим счетам-фактурам;
- применять для расчета НДС пониженные ставки 5% и 7% и не иметь возможности принимать входящий налог к вычету.
Подробнее о ставках НДС для ИП на УСН можно почитать здесь.
Работая с НДС, ИП на УСН обязаны выставлять счета-фактуры, в том числе и авансовые, вести книгу покупок и продаж, а также формировать и представлять декларацию по НДС. Таким образом работа с НДС на УСН практически ничем не отличается от работы с НДС на общем режиме, просто для упрощенцев предусмотрены некоторые послабления.
Выступая в качестве налогового агента или участника товарищества, выставляя покупателю счет-фактуру с НДС или осуществляя ввоз товаров на территорию РФ, ИП уплачивает НДС по правилам, предусмотренным общим режимом налогообложения. Рассмотрим эти моменты далее.
Работа ИП с НДС при выполнении обязанности налогового агента
Налоговым агентом по НДС ИП признается в случаях, установленных ст. 161 НК РФ, например:
- приобретая на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, которые не имеют представительства в РФ;
- арендуя федеральное, муниципальное имущество или имущество субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления;
- приобретая государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями (учреждениями), составляющее государственную (муниципальную) казну;
- реализуя по решению суда конфискованное и бесхозное имущество, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие к государству по праву наследования;
- реализуя как посредник (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не стоят в РФ на налоговом учете;
- и др.
Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили особенности исчисления и уплаты НДС при УСН налоговым агентом. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно. Если захотите пользоваться системой постоянной, уточните ее стоимость.
Указанные выше критерии отнесения хозяйствующего субъекта к налоговым агентам касаются и ИП на УСН. От агентского НДС данный спецрежим предпринимателя не освобождает.
О том, как действовать ИП при той или иной ситуации агентства по НДС, можно прочесть у нас на сайте:
- «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)»;
- «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом»;
- «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца»;
- «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».
Работа ИП с НДС при импорте
Уплата НДС на таможне при ввозе товаров регламентирована ст. 160 НК РФ и таможенным законодательством. Налог уплачивается при подаче таможенной декларации.
В связи с тем, что ИП с НДС не работает и вычеты по НДС по иморту не применяет, уплаченный на таможне налог следует отнести на стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Подробнее см. «Как учитывать входной НДС при УСН».
Работа ИП с НДС в случае выставления им счета-фактуры
Как мы уже говорили, от ИП на УСН Налоговый кодекс не требует предъявления покупателям НДС и выставления счетов-фактур. Но в отдельных ситуациях предприниматель может сделать это добровольно. В этом случае он обязан перечислить НДС в бюджет и отчитаться за него декларацией в общем порядке (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем уплатить налог он должен единовременно. Растягивать платеж на три месяца лица, находящиеся на УСН, не вправе.
Подробнее о данной ситуации читайте в статье «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2022 году».
См. также материал «"Упрощенец" не должен платить НДС, если покупатель по ошибке указал в платежке налог».
ИП на УСН, выставивший контрагенту счет-фактуру, должен предоставить в ФНС, как и обычный плательщик НДС, электронную декларацию (письмо ФНС России № КВ-4-3/14105@ от 05.10.2021).
Итоги
ИП на УСН НДС, как правило, не уплачивают. Делать это им приходится лишь в отдельных ситуациях, которые мы перечислили выше.