Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Расходы, которые чиновники запрещают учитывать «упрощенцу»

Расходы, которые уменьшают налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», перечислены в НК РФ. Зачастую конкретный вид расходов трудно сопоставить с этим перечнем. Поэтому чиновники регулярно дают массу разъяснений о правомерности учета расходов для УСН. Приведем конкретные примеры расходов, которые, по их мнению, нельзя учесть для расчета налога.

Расходы, которых нет в НК РФ

По мнению чиновников, «упрощенец» не вправе учитывать для целей налогообложения следующие виды расходов:

  • плату за право установки и использования рекламной конструкции (письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@);
  • расходы от списания безнадежных долгов (письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799);
  • штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, которые признаны должником или подлежат уплате по суду (письма Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634);
  • затраты на покупку имущественных прав, включая права требования в обязательстве (письма Минфина России от 01.12.2015 № 03-11-11/70011, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599);

См. также «Приобретение имущественных прав нельзя учесть в расходах УСН».

  • оплату услуг по предоставлению персонала сторонними компаниями (письма Минфина России от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984, от 23.01.2015 № 03-07-08/1947);
  • оплату услуг по специальной оценки условий труда (письмо Минфина России от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551);
  • расходы на информационные услуги (письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285);
  • расходы, связанные с приобретением для работников питьевой бутилированной воды (письмо Минфина России от 06.12.2013 № 03-11-11/53315);
  • расходы на подписку на печатные издания (письма Минфина России от 07.05.2015 № 03-11-03/2/26501, от 28.10.2013 № 03-11-11/45487);
  • плату за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электроэнергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям (исьма Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268, от 21.08.2013 № 03-11-06/2/34289, от 26.10.2010 № 03-11-06/2/166);
  • оплату ИП своего обучения, проезда, командировки (письма Минфина России от 09.08.2013 № 03-11-11/167, от 24.07.2013 № 03-11-09/29377, ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730);
  • возмещение ущерба, нанесенного компании учредителем (письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31781);
  • расходы по реконструкции, проектным работам, переводу квартиры из жилого в нежилой фонд для перепродажи (письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31778);
  • стоимость неоплаченных товаров, долг по которым списан как просроченный (сисьмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883);
  • оплату услуг по передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющей организации (управляющему) (письмо Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694);
  • приобретение опциона на право заключения договора аренды (письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03-11-06/2/08);
  • покупку пропусков для прохода (проезда) работников в арендуемое помещение (письмо Минфина России от 20.12.2012 № 03-11-06/2/147);
  • плату за пользование земельным участком (сервитут)  (письма Минфина России от 22.01.2013 № 03-11-06/2/10, от 02.07.2012 № 03-11-06/2/81);
  • расходы, которые в дальнейшем по условиям договора подлежат возмещению контрагентом (письмо Минфина России от 04.06.2012 № 03-11-11/175);
  • плату за срочность при  получении сведений из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57);
  • расходы по уборке территорий и кровли домов от снега и наледи (письмо Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27);
  • компенсацию затрат на служебные поездки сотрудников с разъездным характером работы (письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174).

См. также «Перечень расходов при УСН "Доходы минус расходы"».

Расходы, которые есть в НК РФ, но не отвечают другим требованиям

Некоторые расходы, несмотря на наличие в перечне «разрешенных», чиновники запрещают учитывать. Причины этого кроются в соблюдении еще и других требований к «упрощенным» расходам. Например, по мнению чиновников, неправомерно учитывать следующие расходы:

  • зарплату руководителя компании - единственного учредителя (письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790). Зарплату выплачивают на основании заключенного трудового договора (ст. 57, 129 и 135 ТК РФ). Этот договор предполагает две стороны: работника и работодателя (ст. 56 ТК РФ). Если одной из сторон договора нет, он не может быть заключен. Единственный учредитель компании не может сам себе начислять и выплачивать зарплату;
  • сумму, которую удерживает продавец при сдаче авиабилета командированного работника из-за переноса даты вылета (письма Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888, от 10.05.2016 № 03-11-06/2/26635). Хотя расходы на командировки можно учесть для УСН, но к ним относятся расходы на проезд работника к месту командировки. Указанные удержания не названы в перечне.

См. также «Командировочный рейс перенесен. Сданные и неиспользованные билеты нельзя учесть для УСН».

  • расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами (письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125). Для УСН учитывают в расходах стоимость товаров и затраты, связанные с их покупкой и продажей (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты учитывают по мере реализации данных товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если товары не проданы, то и затраты, связанные с продажей, учитывать нельзя;
  • оплату арендодателем услуг по поиску арендаторов (письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-11-11/39112). В материальных расходах учитывают затраты на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними компаниями. Но услуги по поиску арендаторов не носят производственного характера.

Разъяснение Минфина по учету затрат на аренду жилого помещения для деловых целей см. в материале «Затраты на аренду жилого помещения в бизнес-целях нельзя учесть для УСН».

Итоги

Упрощенцам нужно внимательно анализировать свои расходы, чтобы учесть их при расчете налога. Чиновники регулярно дают разъяснения о правомерности их учета. Возможность учета расходов зачастую оценивается исходя из точных формулировок их названий в перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Любые отклонения влекут отказ в принятии расходов. Кроме перечня расходов нужно обращать внимание на соблюдение иных норм законодательства – трудовых, гражданско-правовых и пр.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
24 апреля 2022 00:21
Постоянная ссылка
Принимаются ли в НУ расходы по ведению реестра акционеров в АО (УСН, доходы-расходы)?
Ответить
25 апреля 2022 15:18
Постоянная ссылка
Позиция Минфина - нет, не принимаются. Посмотрите Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962
Ответить
11 марта 2022 17:36
Постоянная ссылка
Добрый день! ООО на УСН доходы минус расходы. За год была только Госпошлина за выдачу лицензии на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами без НДС, деньги были внсены учредителем как уставный капитал. Как отразить данные операции в отчете НД, и в книге расходов и доходов?
Ответить
11 февраля 2022 13:00
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, ООО на УСН доходы-расходы общепит. Принимать расходы связанные с организацией мероприятий сторонней организацией ( ИП)? Буду признательна за ответ.
Ответить
13 февраля 2022 11:58
Постоянная ссылка
Это нужно понимать, какого рода были эти расходы, сможете ли Вы их обосновать, будут ли подтверждающие документы, точно ли это Ваши расходы, а не той сторонней организации. Вы же сами понимаете, что налоговики очень щепетильно относятся к тому, что уменьшает налоговую базу и соответственно снижаете поступление в бюджет. Поэтому грамотное обоснование, документальное подтверждение, соответствие нормам ст. 326.16 и 346.17 НК РФ - все это подкрепит Вашу позицию в правомерности принятия расходов.
Ответить
3 февраля 2022 12:07
Постоянная ссылка
Добрый день ! ООО на доходах минус расходы ,ип га доходах . ооо выигрывает тендер и по договору субподряда берет ип . Перечисляет ему деньги на р/с В ип это идет в доход а в ооо расходы .Хозяин один и тот же. Налоговая при проверке требует убрать эту сумму с расходов ооо. так мы завысили расходы уменьшив налог. а в ип с доходов ничего не убирать . ссылаясь на взаимозависимые лица .Документы подтверждающие объем выполненных работ все есть. как быть?
Ответить
3 февраля 2022 20:48
Постоянная ссылка
Искать хорошего юриста и выстраивать в суде грамотную позицию по правомерности включения сумм, перечисленных индивидуальному предпринимателю, в расходы. Я же не знаю, что у Вас за ситуация и не знаю, на чем основывается позиция налоговиков. Им в любом случае найти что-то нужно, у них работа такая. Если у Вас все нормально, Вы легко выиграете суд.
Ответить
11 февраля 2021 23:17
Постоянная ссылка
ИП на режиме усн доходы/ расходы привлекает для работы сторонних работников, которые имеют статус индивидуального предпринимателя ,и выплачивает им за услуги денежное вознаграждение. Можно ли эти выплаты учитывать как расходы?
Ответить
12 февраля 2021 14:42
Постоянная ссылка
Если это относится к вашей деятельности, то почему нет?
Ответить
14 февраля 2021 09:37
Постоянная ссылка
С ними нужно заключать договор, не знаю как в договоре обозначить услуги, т. к в перечне их нет. Предприятие общественного питания привлекает на работу поваров.
Ответить
2 декабря 2019 10:07
Постоянная ссылка
2020 год при упсн что считать доходом
Ответить
25 июля 2019 15:23
Постоянная ссылка
Розничные продажи , ип на усн без сотрудников , 18 год - доходы , в 19г доход-расход . непонятно как считать в расход купленый товар в прошлом году . ДАНО : получили товар 18 год , оплатили 19 и продали 19 г . и еще ДАНО: оплачен 18 , получили 31 декабря 18 г , ппродаем в 19 год . все трактуют по разному . Буду признателен за помощ в разбирательстве ситуации
Ответить
16 января 2017 10:53
Постоянная ссылка
ООО работает на УСН "минус расходы", работаем по ОКВЭДУ 72,40 сейчас 62,01 оказание информационных услуг с использованием систем КП, почему нельзя брать расходы на информационные услуги (Письмо Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-11/17285)?
Ответить
18 января 2017 10:54
Постоянная ссылка
Независимо от того, какой вид деятельности у организации на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшить налогооблагаемую базу по налогу можно только на расходы, которые прямо указаны в п. 1 ст.346.16 НК РФ. Перечень расходов, указанный в этом перечне является закрытым. В приведенном вами письме Минфин РФ указал, что расходы на информационные услуги в вышеуказанный перечень расходов не включены и не могут учитываться для целей налогообложения. На мой взгляд, компании, оказывающие информационные услуги, стоимость приобретенных для производственных целей информационных услуг могут отнести к материальным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по УСН (пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ, пп.6 п.1 ст.254 НК РФ). Однако данная позиция, скорее всего, будет оспорена налоговыми органами, и решать данный спор придется в судебном порядке.
Ответить
7 мая 2016 20:55
Постоянная ссылка
Тем не менее, упрощенцам, которые не готовы отстаивать свою позицию в суде, проще не учитывать затраты на благоустройство территории при определении налогооблагаемой базы.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме