Декларация по УСН за 1 квартал 2024 года

Когда нужна декларация по УСН за 1 квартал 2024 года

Если вы упрощенец, можете не беспокоиться о сдаче декларации по УСН за 1 квартал 2024 года. Такое бездействие не является нарушением и укладывается в законодательные рамки. В инспекции от вас ждут УСН-декларацию единожды — по окончании года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ВАЖНО! При этом с 2023 года при наличии суммы аванса к уплате за 1 квартал, необходимо сдать уведомление об исчисленных налогах до 25 апреля. Подробно о частых ошибках в уведомлениях мы писали в статье. 

В какие сроки упрощенцу нужно отчитаться по результатам работы за год, узнайте по ссылке.

И только в отдельных случаях УСН-декларация должна попасть налоговикам внутри года. Это может произойти, если вы (п. 2 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ):

• решили прекратить предпринимательскую деятельность;
• превысили УСН-критерии (по выручке, стоимости основных средств и т. д.).

Весь перечень критериев и нюансы для применения УСН в 2024 году смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс, оформив бесплатный тестовый доступ к системе.

При этом 1 квартал — особый. Для представления УСН-отчетности за 1 квартал 2024 года повод только один — прекращение деятельности упрощенца в марте. Превышение УСН-критериев в указанном квартале требует от упрощенца перехода с начала года на иной режим налогообложения, и вместо завершающей УСН-декларации нужна отчетность в рамках этой системы налогообложения.

Далее мы расскажем, как заполнить завершающий экземпляр декларации по УСН за 1 квартал 2024 года.

Заполняем УСН-декларацию за 1 квартал 2024 года

Разобраться с технологией оформления по результатам работы за 1 квартал УСН-декларации поможет пример.

ИП Самохвалов Ю. Г. последние 3 года применяет упрощенку («доходы минус расходы»). В марте 2024 года он решил прекратить предпринимательскую деятельность, о чём уведомил налоговиков, указав в уведомлении (ф. Р26001) дату прекращения деятельности в качестве ИП — 05.03.2023. Ему предстоит оформить комплект завершающей отчетности, в состав которой входит УСН-декларация.

С 18 февраля 2024 года поменялись формы регистрации для ИП, подробнее читайте в статье. 

Основные моменты по ее оформлению смотрите на рисунке:

Для оформления завершающей УСН-декларации ИП Самохвалов Ю. Г.:

• использовал актуальный бланк декларации:

С 03.04.2023 применяется новая редакция отчета — с изменениями согласно приказу ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ (скачайте форму бесплатно, кликнув по картинке ниже):

Декларация по УСН - 2023-2024 Скачать

• на титульном листе проставил особый код налогового периода «96», означающий последний налоговый период при прекращении деятельности ИП;
• при заполнении декларации использовал данные КУДиР за период с 01.01.2024 по 05.03.2024;
• заполнил разделы, предназначенные для отражения УСН-налога к уплате (раздел 1.2) и его исчисления (раздел 2.2) при объекте налогообложения «доходы минус расходы» в обычном порядке.

Если ИП Самохвалов Ю. Г. не представит завершающую УСН-декларацию, он будет нести ответственность по ст. 119 НК РФ (минимум 1000 руб.).

Как правильно заполнить декларацию по УСН, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

До 02.04.2023 включительно действовала форма декларации, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (вы также можете скачать ее бесплатно):

Бланк декларации по УСН - 2021 - 2022 Скачать

Когда сделать платеж по УСН-налогу из первоквартальной декларации

Специальных сроков для уплаты УСН-налога за 1 квартал 2024 года по завершающей декларации не предусмотрено. В подобной ситуации нужно руководствоваться традиционной платежной схемой, описанной в п. 7 ст. 346.21 НК РФ. То есть уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а если 28-е число выпало на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В случае с декларацией за 1 квартал 2024 года срок уплаты налога 28.04.2024.

Перечислять налог в 2024 году можно исключительно посредством ЕНП. Право на перечисление отдельной платежкой по УСН утрачено с 2024 года.

О способах и сроках сдачи нулевой УСН-декларации см. здесь.

Итоги

Не позднее 25 апреля 2024 года подайте декларацию по УСН в инспекцию, если в марте 2024 года вы прекратили предпринимательскую деятельность. Используйте для завершающей УСН-декларации действующий бланк. На титульном листе укажите особый код налогового периода из приложения 1 к Порядку заполнения декларации по УСН, утвержденному указанным приказом. Он означает последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности. Перечислить отраженный в завершающей декларации УСН-налог нужно до 28 апреля.