Сразу скажем, что с 01.01.2024 налоги и взносы можно платить только с помощью платежного поручения на перечисление ЕНП (статус 01). Так называемые платежки-уведомления (со статусом 02) с 2024 года не применяются.
НДС
В течение первого квартала 2024 года плательщики НДС перечисляют равными долями налог, исчисленный за 4-й квартал 2023 года.
НК РФ не требует беспрекословного выполнения правила уплаты НДС тремя равными ежемесячными платежами, поэтому плательщики налога вправе выбрать для себя другую подходящую схему:
- уплатить всю сумму одним платежом не позднее 29.01.2024;
- 1/3 часть уплатить до 29.01.2024, а 2/3 — до 28.02.2024.
Не позже 25.01.2024 необходимо отчитаться за 4-й квартал 2023 года, представив декларацию по НДС.
Рассказываем, какими способами можно отправить декларацию по НДС в инспекцию, в статье «Как сдать налоговую декларацию по НДС в 2023 году».
НДФЛ
Для работодателей (компаний и ИП), перечисляющих НДФЛ с доходов работников/иных физлиц, действуют такие правила:
Из-за новогодних праздников при выплате зарплаты за вторую половину декабря 2023 года возможны такие ситуации с НДФЛ:
- если дата выплаты приходится на период с 01.01.2024 по 08.01.2024, рассчитаться с работниками требуется 29.12.2023 — НДФЛ с этих сумм попадет в уведомление за период с 23.12.2023 по 31.12.2023;
- если дата выплаты приходится на период с 09.01.2024 по 15.01.2024, работники получат деньги в январе 2024 года — НДФЛ попадет в уведомление за период с 1 по 22 января 2024 года, заплатить налог нужно не позднее 29.01.2024 (перенос с воскресенья, 28 января).
Представить 6-НДФЛ за 2023 год необходимо не позднее 26.02.2024 (перенос с воскресенья, 25 февраля).
Скачайте действующий бланк 6-НДФЛ и образец заполнения отчета за 2023 год здесь.
ВАЖНО! 6-НДФЛ за 2023 год нужно представить по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С отчета за 1-й квартал 2024 года действует новая форма из приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, которую планируют скорректировать в связи с законодательными поправками по уплате агентского НДФЛ.
Не позднее 15.07.2024 ИП на ОСНО предстоит рассчитаться с бюджетом по НДФЛ за 2023 год (за себя).
Разобраться с тем, в какие сроки нужно представить декларацию 3-НДФЛ в разных ситуациях (для получения вычетов, при прекращении деятельности ИП и др.), поможет материал «Какие сроки сдачи у налоговой декларации 3-НДФЛ».
Налог на прибыль
В начале 2024 года компаниям на ОСНО предстоит перечислить в бюджет налог на прибыль, исчисленный по итогам 2023 года.
Представить декларацию по налогу на прибыль необходимо не позднее 25.03.2024.
Скачайте актуальный для отчета за 2023 год бланк декларации по налогу на прибыль и образцы заполнения для разных ситуаций.
Транспортный, земельный и налог на имущество
В начале 2024 года закон требует рассчитаться с бюджетом по транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество организаций за 2023 год. Платежный срок по этим обязательствам единый для всех компаний.
По земельному и транспортному налогам декларации сдавать в ИФНС не требуется.
По налогу на имущество за 2023 год необходимо отчитаться не позднее 26.02.2024 (перенос с воскресенья, 25 февраля) — с 01.01.2024 крайним сроком подачи декларации за год является 25 февраля следующего года, который может переноситься по общим правилам при совпадении с нерабочими днями. Форма декларации утверждена приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.
Воспользуйтесь готовым решением «Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций» от экспертов "КонсультантПлюс", оформив пробный бесплатный доступ к системе.
ВАЖНО! Компании не обязаны включать в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Если в отчетном году у российской компании имелись только такие объекты, декларацию сдавать не требуется (п. 6 ст. 386 НК РФ).
УСН и АУСН
Для плательщиков УСН срок уплаты налога по итогам работы за год различается — для компаний и ИП.
* Крайний платежный срок за 2023 год для ИП на УСН в 2024 году с законодательно установленной даты 28 апреля перенесен на 2 мая из-за совпадения с выходными и праздничными днями.
Те, кто работает на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения), не позднее 25.01.2024 должны уплатить налог за декабрь 2023 года.
Применяющим обычную (неавтоматизированную) УСН нужно сдать декларацию по итогам 2023 года не позднее 25.03.2024. Плательщики на АУСН от подачи декларации освобождены.
Как влияет объект налогообложения на состав декларации по УСН, узнайте здесь.
Сельхозналог
Плательщикам ЕСХН на уплату сельхозналога за 2023 год отведено почти 3 месяца с начала нового года.
Сдать декларацию по ЕСХН за 2023 год необходимо не позднее 25.03.2024.
Познакомиться в деталях с налоговой системой для сельхозпроизводителей помогут материалы нашего сайта:
- «Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН»;
- «Переход на ЕСХН — как перейти и какие преимущества»;
- «Как рассчитать авансовый платеж по ЕСХН».
Налог на сверхприбыль
В 2024 году отдельным крупным компаниям нужно уплатить налог на сверхприбыль — разовый налоговый платеж, предусмотренный федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ. Законно снизить бремя по налогу помогает уплаченный в октябре — ноябре 2023 года обеспечительный платеж.
Кто платит налог на сверхприбыль и как рассчитать его сумму, расскажем в статье «Налог на сверхприбыль компаний в 2023 году».
Налог перечисляется в бюджет не в составе ЕНП и при определении совокупной налоговой обязанности этот платеж не учитывается. При этом сумма переплаты по налогу может быть учтена как ЕНП.
Плательщикам налога на сверхприбыль в 2024 году нужно подать декларацию:
Скачайте бланк декларации бесплатно и получите доступ к заполненному образцу.
ВАЖНО! Декларация по налогу на сверхприбыль не подается, если налог исчислен в нулевом размере (п. 3 ст. 8 закона № 414-ФЗ).
Страховые взносы
Уплата страховых взносов в 2024 году за 2023 год производится в следующие сроки:
Кроме того, не позднее 15.01.2024 в СФР работодателям нужно уплатить взносы на травматизм за декабрь 2023 года.
Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2023 год требуется представить не позднее 25.01.2024 по новой форме (приказ ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@).
Форма ЕФС-1
Чтобы разобраться со сроками представления ЕФС-1 за 2023 год, напомним основные сведения об этой отчетной форме:
- применяется с 2023 года;
- ее представляют работодатели в СФР;
- для разных разделов формы установлены разные сроки сдачи:
Представить раздел 2 и подраздел 1.2 за 2023 год в СФР следует не позднее 25.01.2024.
ВАЖНО! 2023 год — первый отчетный год, за который нужно подать сведения о периодах работы в составе формы ЕФС-1 (подраздел 1.2). За 2022 год работодатели отчитались по этим данным на бланке СЗВ-СТАЖ, который утратил актуальность с появлением формы ЕФС-1.
Торговый сбор
Уплату торгового сбора его плательщики производят ежеквартально — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). То есть не позже 29.01.2024 (перенос с воскресенья, 28 января) нужно перечислить торговый сбор за 4-й квартал 2023 года.
В общем случае такая уплата производится посредством перечисления ЕНП (п. 1 и п. 16 ст. 45, ст. 414 НК РФ).
Напомним, что сумма сбора рассчитывается ее плательщиками при постановке на учет или при изменении показателей торгового объекта и отражается в уведомлении ТС-1. Сумма сбора определяется в целом на торговый объект или по его торговой площади. Это зависит от вида торговли, характеристики и местонахождения торгового объекта.
Если плательщик сбора не встал на учет или подал неверные сведения, то сумму к уплате рассчитает инспекция. При отрицательном сальдо ЕНС налоговики выставят требование. Тогда срок на уплату ограничен — уплатить задолженность нужно в течение восьми рабочих дней после дня его получения (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 69 НК РФ).
Отдельная отчетность по торговому сбору не предусмотрена.
Узнайте, как правильно рассчитать торговый сбор - пример.
Бухгалтерская отчетность
Вне зависимости от того, в обычном или упрощенном порядке компания оформляет бухгалтерскую отчетность, крайняя отчетная дата одна:
Компаниям грозят штрафы, если бухотчетность не попадет к налоговикам в указанный срок: для малых компаний от 1 500 руб. до 2 500 руб., для остальных — от 3 000 руб. до 5 000 руб. (ст. 4.1.2, ст. 19.7 КоАП РФ).
Наказание за опоздание с платежами и отчетностью
Несвоевременно перечисленные в бюджет налоги и взносы могут привести к тому, что плательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Материальное наказание для компаний и ИП предусмотрено и за опоздание с налоговой отчетностью (непредставление деклараций, расчетов и т. д.).
Детальную информацию по налоговым штрафам узнайте из материалов, подготовленных специалистами нашего сайта:
- «Штрафовать за неуплату НДФЛ станут реже»;
- «Будет ли штраф за неуплату налога, если есть положительное сальдо ЕНС»;
- «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».
Итоги
Первый квартал 2024 года — самый насыщенный по платежам и отчетности за 2023 год. Важно учесть изменения законодательства, чтобы не опоздать с обязательными перечислениями и представлением отчетности, и не попасть на штрафы.