Порядок уплаты НДФЛ
Начисление НДФЛ с дохода, облагаемого по ставкам 13-22%, согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, происходит на дату получения дохода.
Согласно ст. 223 НК РФ доход в целях расчета НДФЛ возникает, как правило, в момент его получения. Теперь это касается и налога с зарплаты. Однако есть и другие ситуации: при утверждении авансового отчета работника, при выдаче ему заемных средств с экономией на процентах доход считается полученным в последний день месяца (подп. 6–7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Об НДФЛ с командировочных расходов читайте здесь.
Перечислять НДФЛ в 2025 году нужно в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- налог, удержанный за период с 1 по 22 число месяца, — не позднее 28 числа этого месяца;
- за период с 23 по последнее число месяца — не позднее 5 числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Эти сроки действуют в том числе в отношении НДФЛ с зарплаты, включая аванс, а также НДФЛ с отпускных и больничных, для которых ранее был отдельный крайний срок платежа по налогу (последний день месяца).
Об уплате НДФЛ с отпускных см. здесь.
С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. При этом с 2024 года деньги на ЕНС под НДФЛ зачисляются строго с помощью ЕНП с подачей уведомления.
Как заполнить платежное поручение на ЕНП, разъяснили эксперты. Получите бесплатный пробный доступ к системе «КонсультантПлюс» и переходите в Типовую ситуацию.
Отчетность по НДФЛ
Отчитываться по НДФЛ налоговым агентам сейчас приходится не только ежегодно, но и ежеквартально. Квартальная отчетность (форма 6-НДФЛ) касается только работодателей. Представлять ее нужно по итогам отчетных периодов, определяемых поквартально нарастающим итогом, в последний день следующего за очередным периодом месяца. Отчетность содержит обобщающую информацию по налогу по всем работникам в целом.
Подборку материалов по заполнению расчета 6-НДФЛ ищите в нашей одноименной рубрике.
При этом ежегодная обязанность работодателей по представлению справок о доходах (в составе 6-НДФЛ) сохранена, а ИП и (в определенных ситуациях) физлица должны сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ.
Об особенностях подготовки справок 2-НДФЛ читайте в этом материале.
Срок сдачи 6-НДФЛ — 25 число месяца по окончании отчетного квартала и 25 февраля для отчета по году.
Также по НДФЛ требуются уведомления.
КБК на пени по НДФЛ в 2025 году
Несвоевременная сдача отчетности согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ чревата для работодателя получением штрафа в размере 1000 руб. за каждый месяц (за форму 6-НДФЛ). Передача неверных сведений, согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, повлечет наступление ответственности в размере 500 руб. за каждый некорректно оформленный отчет.
А вот в случае просрочки платежа по НДФЛ придется не только погасить задолженность, но и уплатить пени.
С 2023 года чтобы заплатить пени, составлять отдельные платежки на них не надо. Инспекция сама списывет с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после самого налога и недоимки по нему, а также прочих недоимок и текущих платежей. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. Уведомление на пени не подается. Таким образом, знать КБК на пени по НДФЛ в 2025 году налоговым агентам не обязательно.
А вот знать новые КБК для самого налога необходимо. Они здесь.
Рассчитать сумму пени по НДФЛ можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней». Про порядок расчета пеней в 2024-2025 гг. можно почитать здесь.
Полный перечень КБК на перечисление пеней по другим налогам смотрите в Готовом решении. Изучите материал бесплатно - получите прямо сейчас пробный доступ к КонсультантПлюс.
Итоги
Несвоевременное перечисление в бюджет налога влечет за собой дополнительную налоговую ответственность в виде обязательной уплаты пеней. Сейчас уплата пеней отдельными платежками не требуется. Средства вносятся на ЕНС в виде ЕНП, а ФНС зачитывает их в счет оплаты пеней в третью очередь.