Порядок уплаты НДФЛ
Начисление НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 13% (15%), согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, происходит на дату получения дохода.
Согласно ст. 223 НК РФ доход в целях расчета НДФЛ возникает, как правило, в момент его получения. Теперь это касается и налога с зарплаты. Однако есть и другие ситуации: при утверждении авансового отчета работника, при выдаче ему заемных средств с экономией на процентах доход считается полученным в последний день месяца (подп. 6–7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Об НДФЛ с командировочных расходов читайте здесь.
Перечислять НДФЛ с 2023 года нужно в новые сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, — не позднее 28-го числа текущего месяца;
- удержанный за период с 1 по 22 января, — не позднее 28 января;
- удержанный за период с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Эти сроки действуют в том числе в отношении НДФЛ с зарплаты, включая аванс, а также НДФЛ с отпускных и больничных, для которых ранее был отдельный крайний срок платежа по налогу (последний день месяца). С 2024 года сроки уплаты НДФЛ могут измениться.
Об уплате НДФЛ с отпускных см. здесь.
С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. При этом в течение переходного периода 2023 года налоги можно платить с помощью ЕНП с подачей уведомления (см. образец платежки), либо в старом порядке отдельными платежными поручениями без уведомления (см. образец платежки). С 2024 года ЕНП останется единственным способом расчетов с бюджетом.
Как заполнить платежное поручение на ЕНП, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Отчетность по НДФЛ
Отчитываться по НДФЛ налоговым агентам сейчас приходится не только ежегодно, но и ежеквартально. Квартальная отчетность (форма 6-НДФЛ) касается только работодателей. Представлять ее нужно по итогам отчетных периодов, определяемых поквартально нарастающим итогом, в последний день следующего за очередным периодом месяца. Отчетность содержит обобщающую информацию по налогу по всем работникам в целом.
Подборку материалов по заполнению расчета 6-НДФЛ ищите в нашей одноименной рубрике.
При этом ежегодная обязанность работодателей по представлению справок о работниках 2-НДФЛ (в составе 6-НДФЛ) сохранена, а ИП и (в определенных ситуациях) физлица должны сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ.
Об особенностях подготовки справок 2-НДФЛ читайте в этом материале.
Обратите внимание! С 2023 года срок сдачи 6-НДФЛ — 25 число месяца по окончании отчетного квартала и 25 февраля для отчета по году.
КБК на пени по НДФЛ в 2023 - 2024 годах
Несвоевременная сдача отчетности согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ чревата для работодателя получением штрафа в размере 1000 руб. за каждый месяц (за форму 6-НДФЛ). Передача неверных сведений, согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, повлечет наступление ответственности в размере 500 руб. за каждый некорректно оформленный отчет.
А вот в случае просрочки платежа по НДФЛ придется не только погасить задолженность, но и уплатить пени.
С 2023 года чтобы заплатить пени, составлять отдельные платежки на них не надо. Инспекция сама списывет с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после самого налога и недоимки по нему, а также прочих недоимок и текущих платежей. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. Уведомление на пени не подается. Таким образом, знать КБК на пени по НДФЛ в 2023-2024 году налоговым агентам не обязательно.
Но на всякий случай сообщаем, что КБК на пени в 2023-2024 годах в целом остались прежними:
- 182 1 01 02010 01 2100 110 ― пени по НДФЛ с дохода до 5 млн. руб, перечисляемому налоговыми агентами (кроме дивидендов).
- 182 1 01 02080 01 2100 110 ― пени по НДФЛ с дохода свыше 5 млн. руб. (кроме дивидендов).
- 182 1 01 02020 01 2100 110 ― пени по НДФЛ для ИП, адвокатов, нотариусов.
- 182 1 01 02030 01 2100 110 ― пени по НДФЛ для физлиц, получивших доходы, перечисленные в ст. 228 НК РФ.
- 182 1 01 02040 01 2100 110 ― пени по НДФЛ для нерезидентов по платежам, осуществляемым в соответствии со ст. 227.1 НК РФ.
Новые КБК в 2023 году введены для пеней по НДФЛ с дивидендов:
- 182 1 01 02130 01 2100 110 ― пени по НДФЛ с дивидендов до 5 млн руб.;
- 182 1 01 02140 01 2100 110 ― пени по НДФЛ с дивидендов свыше 5 млн руб.
Рассчитать сумму пени по НДФЛ можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней».
Полный перечень КБК на перечисление пеней по другим налогам смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс. Изучите материал бесплатно - получите прямо сейчас пробный доступ к КонсультантПлюс.
Итоги
Несвоевременное перечисление в бюджет налога влечет за собой дополнительную налоговую ответственность в виде обязательной уплаты пеней. С 2023 года уплата пеней отдельными платежками не требуется. Средства вносятся на ЕНС в виде ЕНП, а ФНС зачитывает их в счет оплаты пеней в третью очередь.