Что делать, если налоговая начислила неправомерно пени

За что начислят пени в 2024 году

С 2023 года принципиально поменялся подход к порядку начисления пени. Если раньше пени начисляли за неуплаченный налог, при этом по другому налогу могла быть переплата, то с 2023 года после внедрения единого налогового платежа такая ситуация просто невозможна.  

Пени с 2023 года начисляют на отрицательное сальдо ЕНС. Наличие отрицательного сальдо ЕНС вряд ли будет связано с некорректно заполненным платежным поручением, так как в нем следует отразить всего два реквизита, чтобы деньги были зачислены на ЕНС: реквизиты налоговой инспекции и КБК ЕНП. В 2023 году отрицательное сальдо ЕНС было зачастую следствием перехода на ЕНС, то есть ошибок, которые допускала недоработанная программа налоговой инспекции.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

В 2024 году программа практически отлажена, поэтому расчет пени нормализовался. Обращаем внимание, что начисленные пени включаются в общую сумму сальдо ЕНС, но налоговики утверждают, что их программа работает согласно Налоговому кодексу РФ, то есть пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС в части задолженности по налогам, исключая при этом сумму начисленных пени. 

Очередность списания денежных средств с ЕНС представлена в материале КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Что делать, если отрицательное сальдо ЕНС со стороны налоговой (с 2023 года)

Налоговая начислила пени, а задолженности нет? Вы не согласны с отрицательным сальдо ЕНС? Такое случается, несмотря на то, что программа налоговиков работает уже стабильно и верно. Если вы считаете, что у вас все правильно, то следует разбираться с налоговой лично. Для начала следует выяснить, был ли зачислен платеж в сальдо ЕНС или в резерв. Верно ли списались денежные средства с ЕНС по уведомлениям. Налоговики идут навстречу в выяснении, по какой причине возникла несуществующая задолженность. Возможно, придется подать уточняющую отчетность или просто дождаться окончания проверки отчетности, чтобы все данные отразились на ЕНС верно. 

Ознакомьтесь с календарем бухгалтера на УСН на 2024 год в статье. 

Ошибки в каких реквизитах приводили к пеням (до 2023 года)

До 2023 года, когда еще не было ЕНС и ЕНП, ситуация была следуюшей.

Как показывала практика, чаще других не замеченными плательщиком остаются ошибки в нижних полях платежки (104–109). И это не удивительно.

В собственных реквизитах вы ошибетесь вряд ли, а если да, то платеж просто не уйдет. Реквизиты налоговой более-менее стабильны, их вы, как правило, выбираете из справочника, а не прописываете заново при каждом новом платеже. Поэтому риск ошибиться в них тоже невысок.

А вот КБК (поле 104) периодически меняются. Ошибиться можно и в ОКТМО (поле 105). А налоговый период (поле 107) вообще каждый раз нужно писать новый. Вот эти три поля и могут завести платеж в невыясненные.

Что касается оставшихся трех реквизитов «подвала» платежки, они вряд ли могут стать причиной пеней. Если вы ошибетесь в основании налогового платежа (поле 106), налоговики, скорее всего, отправят платеж туда, куда нужно. Поля 108 и 109 — номер и дату налогового документа — заполняют в особых случаях. Например, при оплате по требованию или по акту налоговой. Поэтому выверяют каждую цифру. Значит, ищем потерявшийся платеж и проверяем поля 104, 105 и 107. Причина — в одном из них.

Проверить и найти верный КБК вам поможет наша горячая подборка.

ОКТМО смотрите в своих регистрационных документах. Кстати, в ОКТМО часто ошибаются при уплате НДФЛ за обособки.

А о поле 107 поговорим подробнее.

Ошибка в поле 107 платежного поручения: за что пени (до 2023 года)

Формат поля 107 включает восемь знакомест, разделенных точками, и в общем виде выглядит так: ХХ.ХХ.ХХХХ.

Первыми двумя знаками вы обозначаете периодичность уплаты налога, взноса:

• МС — платеж за месяц;
• КВ — за квартал;
• ПЛ — за полугодие;
• ГД — за год.

Вторые два знака — это номер периода, а последние четыре — год.

Например, платеж по НДС за 2-й квартал 2022 года помечается так: КВ.02.2022.

Если где-то здесь ошибка, какой-то из периодов остался неоплаченным. За него вам и капают пени.

Как быть? Рассказываем.

Избавляемся от несуществующей недоимки и пеней (до 2023 года)

Ранее, при указанных выше ошибках понудить налоговую обнулить пени было не так сложно. Платеж — в бюджете. Значит, никаких повторных сумм платить не нужно. Нужно только направить эти деньги по назначению. Для этого подается заявление на уточнение платежа. В нем вы указываете, какую ошибку допустили, и приводите верный реквизит. Не забудьте приложить копию дефектной платежки.

Образец заявления вы можете бесплатно скачать в КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ к системе:

Инспекторы зачисляют деньги туда, куда они предназначены, а пени сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ). Если, конечно, все было уплачено в срок. Если была просрочка, оставят пени по день платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Подобным способом можно уточнить почти все реквизиты, кроме наименования банка получателя. С 2019 года уточняется даже счет казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Подавать нужно было именно заявление об уточнении платежа. Ни в коем случае не спутайте с зачетом. Зачет налоговая тоже сделает. Но тогда придется платить пени — по день зачета.

Итоги

С 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС. В 2023 году был введен мораторий на пени до полного согласования размера сальдо ЕНС. Ошибка в формировании сальдо может быть со стороны налоговой, поэтому если налогоплательщик не согласен с сальдо, то следует обратиться лично в налоговую. Налоговики идут навстречу в вопросе согласования сальдо.