Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

КБК в платежном поручении в 2019 - 2020 годах

Все материалы сюжета «КБК-2019-2020»
КБК в платежном поручении — важнейший реквизит. В нашей статье мы расскажем, какими актуальными правовыми актами регулируется использование КБК в России и других странах, а также о некоторых особенностях практики его применения в РФ.

Что такое КБК?

Какие законы РФ регулируют использование КБК на 2019-2020 годы в платежном поручении?

Структура КБК

КБК 2019-2020 годов: что нового?

В каких случаях КБК предопределяет отнесение платежа к невыясненным?

Критично ли указание неверного КБК в платежке?

Арбитражная практика: старый КБК по налогу — пеней не будет

Итоги

Что такое КБК?

КБК, или код бюджетной классификации, — основной цифровой идентификатор источника доходов или расходов государственного бюджета РФ и ряда других стран.

Таким образом, есть 2 основных типа КБК:

  • классифицирующие доходы государственного бюджета;
  • классифицирующие расходы бюджета.

Но в практике деятельности российских бухгалтеров термин «код бюджетной классификации» чаще всего употребляется в контексте 1-й категории, то есть доходов бюджета. Это вполне логично: бухгалтеры принимают непосредственное участие в пополнении государственной казны, направляя туда налоги и сборы.

Впервые понятие КБК применительно к доходам бюджета было закреплено на законодательном уровне в положениях Бюджетного кодекса РФ (в его редакции от 23.12.2004). Тогда в БК РФ появился такой термин, как «код администратора поступлений». Впоследствии в процессе законотворчества он трансформировался в код классификации доходов, а затем в код бюджетной классификации.

По задумке российского законодателя каждое поступление денежных средств в казну должно сопровождаться информационным сообщением, в соответствии с которым ведомства, получившие денежные средства, обязаны их распределять. Таким информационным сообщением призван быть как раз таки КБК. Законодатель предписывает налогоплательщикам в обязательном порядке указывать код бюджетной классификации в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов.

КБК российского образца 20-значный. Чуть позже мы подробно рассмотрим его структуру.

Какие законы РФ регулируют использование КБК на 2019-2020 годы в платежном поручении?

Указание КБК в платежках — обязательное условие корректного заполнения соответствующих поручений исходя из норм, содержащихся в пп. 3 и 5 приложения 2 к приказу Минфина России «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» от 12.11.2013 № 107н. Согласно данному приказу КБК, установленный для того или иного дохода бюджета, должен указываться в поле 104 платежных поручений, формируемых налогоплательщиками.

Перечень КБК, которые коррелируют с тем или иным налогом или сбором, зафиксирован:

  • с 01.01.2020 —  в приказе Минфина России «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации, относящихся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» от 29.11.2019 № 207н;
  • с 01.01.2019 —  в приказе Минфина России «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» от 08.06.2018 № 132н;
  • до 01.01.2019 — в приказе Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» от 01.07.2013 № 65н, а также в НПА, разъясняющих его положения.

Утвержденный КБК может не меняться в течение довольно длительного периода, но и противоположные примеры наблюдаются регулярно. Практически каждый год законодатель вносит в КБК корректировки, а также выпускает необходимые разъяснения по новым КБК.

Как изменились КБК в 2020 году, узнайте здесь.

Все указанные НПА, а также те, которые их дополняют, так или иначе издаются с целью реализации положений Бюджетного кодекса РФ.

В каком же именно виде должны фиксироваться КБК, в том числе КБК в 2019-2020 годах?

Структура КБК

Исходя из текущих требований законодательства РФ, соответствующие коды должны быть в платежных поручениях 20-значными. КБК 2019-2020 годов представлены 8 блоками цифр.

В 1-м блоке — 3 цифры. Они обозначают администратора дохода бюджета РФ. Например, ФНС обозначается цифрами 182, ФСС — 393, ФТС — 153.

Во 2-м блоке — 1 цифра. Она обозначает группу поступлений.

В 3-м блоке — 2 цифры. С их помощью фиксируется конкретная разновидность поступлений в бюджет. Таковыми могут быть, в частности:

  • налоги;
  • государственные пошлины;
  • платежи в счет долгов по отмененным налогам и сборам;
  • платежи за пользование природными ресурсами;
  • штрафы, санкции, компенсация ущерба;
  • выручка от предоставления платных услуг.

В 4-м и 5-м блоках (иногда они рассматриваются как один) — по 2 и 3 цифры соответственно. Они означают статьи, а также подстатьи доходов.

В 6-м блоке — 2 цифры. С их помощью обозначается уровень бюджета, в который перечисляется налог.

В 7-м блоке — 4 цифры. Они определяют текущий статус платежного обязательства (налог, пеня, взыскание и т.д.).

В 8-м блоке — 3 цифры. В них определяется, к какой экономической категории относится то или иное поступление в бюджет. Так, если речь идет о налогах, то основными экономическими категориями будут:

  • налоговые доходы — с кодом 110;
  • доходы от сделок с имуществом — с кодом 120;
  • доходы от предоставления платных сервисов — с кодом 130;
  • денежные поступления в виде принудительного изъятия — с кодом 140;
  • взносы на социальные нужды — 160.

Блоки 2–6 КБК также могут рассматриваться в рамках единой категории «вид доходов».

Например:

КБК по УСН «доходы» в 2019-2020 годах: 182 1 05 01011 01 1000 110.

КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2019-2020 годах: 182 1 05 01021 01 1000 110.

КБК по НДФЛ в 2019-2020 годах для налогового агента: 182 1 01 02010 01 1000 110.

КБК 2019-2020 годов: что нового?

Какие принципиальные законодательные нововведения в части регулирования КБК в 2020 году вступили в силу?

Как мы уже говорили выше, сменился регулирующий коды НПА. Несмотря на эту замену, КБК на 2020 год по налогам и взносам по сравнению с 2019 годом не изменились. Но их перечень был расширен — введены новые КБК для штрафов по первой части Налогового кодекса, в том числе:

  • за непредставление налоговой отчетности (КБК 182 1 16 05160 01 0002 140);
  • нарушение способа представления деклараций и расчетов (КБК 182 1 16 05160 01 0003 140);
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (КБК 182 1 16 05160 01 0005 140);
  • непредставление налоговому органу сведений для налогового контроля (КБК 182 1 16 05160 01 0007 140);
  • представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения (КБК 182 1 16 05160 01 0008 140) и др.

Раньше все эти платежи шли на единый КБК — 18211603010016000140. Подробнее см. здесь.

Кроме этого, обновлены КБК для административных штрафов, налагаемых в соответствии с главой 15 КоАП РФ, в т. ч.:

  • за просрочку налоговых деклараций и расчета по взносам (КБК 182 1 16 01151 01 0005 140);
  • непредставление (несообщение) сведений, необходимых для налогового контроля (КБК 182 1 16 01151 01 0006 140);
  • просрочку постановки на налоговый учет (КБК 182 1 16 01151 01 0003 140) и др.

В каких случаях КБК предопределяет отнесение платежа к невыясненным?

Один из критериев отнесения того или иного платежа к невыясненным является отсутствие в платежном поручении КБК, указание некорректного либо недействующего КБК (п. 2.5.5 приказа Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н). При этом предполагается, что ответственность за указание корректного КБК полностью лежит на налогоплательщике, поскольку данные КБК публикуются в нормативных актах. Если фирма указала некорректный КБК, вследствие чего платеж не дошел по назначению, желательно направить в ФНС заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).

О том, как оформить такое заявление, читайте в статье «Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)».

Полезно будет рассмотреть, к каким правовым последствиям в принципе может привести некорректное указание налогоплательщиком в платежном поручении КБК в 2019-2020 годах.

Критично ли указание неверного КБК в платежке?

Следует отметить, что КБК в 2019-2020 годах не могут предопределить, в частности, отказ банка или Федерального казначейства в зачислении денежных средств на счета ведомств, администрирующих тот или иной вид бюджетных поступлений.

Причинами, которые могут повлечь подобные последствия, в соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ могут быть:

  • указание неверного счета Федерального казначейства;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года при обнаружении ошибок в номере счета казначейства можно не уплачивать налог с пенями, а подать заявление об уточнении платежа. При каких условиях, узнайте здесь.

  •  указание некорректного наименования банка, в котором открыт расчетный счет получателя платежа.

В свою очередь, в соответствии с подп. 4 п. 7 ст. 26.1 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ (он регулирует уплату в бюджет страховых взносов от несчастных случаев) неверный КБК 2019-2020 уже может быть причиной неперечисления денежных средств на счета ведомств, которые администрируют соответствующие доходы бюджета.

Таким образом, ФНС не имеет формального права не зачесть платеж, в котором указан некорректный КБК либо не указан вовсе (и как следствие, признать обязательства налогоплательщика перед бюджетном невыполненными, наложить штрафы и пени), а страховой фонд имеет.

Однако налогоплательщики активно оспаривают подобные действия государственных ведомств в судах. Предметом иска в данном случае становится требование признать действия ФНС либо социального фонда по выявлению недоимок, а также начислению штрафов и пеней по ним неправомерными. Налоговики, таким образом, иногда решаются наложить на плательщиков те или иные санкции, хотя НК РФ, как мы отметили выше, не дает им на то формального права.

Судебная практика свидетельствует, что при рассмотрении исков налогоплательщиков, составляемых как в отношении ФНС, так и страховых фондов, арбитры обычно встают на сторону истца.

Изучим некоторые примечательные арбитражные дела, касающиеся споров между налогоплательщиками и государством в части оценки качества платежной дисциплины первых в отношении обязательств перед бюджетом.

Арбитражная практика: старый или неправильный КБК по налогу — пеней не будет

Интересен прецедент с участием налогоплательщика и ФНС, которая начислила пени за налог, уплаченный по устаревшему КБК, то есть по когда-то включенному в перечень Минфина, но впоследствии замененному другим.

В постановлении ФАС Центрального округа от 08.10.2013 по делу № А14-18051/2012 суд рассмотрел иск предпринимателя, уплатившего в 2011 году УСН по старому КБК. ФНС посчитала это нарушением обязательства ИП по перечислению налога, зафиксировала недоимку и начислила пени. Впоследствии ФНС зачла платежи, попавшие на счета ведомства по ошибочному КБК, в счет текущих налогов, однако направила ИП требование об уплате пеней.

Суд в трех инстанциях признал действия ФНС незаконными и аннулировал пени. Арбитраж установил, что в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ (в редакции, актуальной для рассматриваемого периода) обязанность плательщика по перечислению налога в казну считается неисполненной только в том случае, если в платежке указаны некорректные реквизиты Федерального казначейства и название банка получателя. Кассация, в частности, указала, что неверное указание предпринимателем КБК не может быть поводом для того, чтобы считать его уклонившимся от уплаты налога, поскольку соответствующая сумма была перечислена в бюджетную систему РФ.

По похожей ситуации в пользу налогоплательщика вынесено постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.05.2016 № Ф05-6154/2016 по делу № А40-168537/2015 в отношении оплаты за патент, осуществленной ИП в срок, но по неверно указанному КБК. ИФНС сочла, что сроком уплаты должна считаться дата подачи заявления об уточнении реквизитов, выходившая за пределы срока, отведенного для оплаты патента, но несколько судебных инстанций эту позицию не поддержали. 

Схожие выводы есть также в постановлениях АС Поволжского округа от 06.06.2018 по делу № А65-32834/2017, АС Волго-Вятского округа от 24.01.2018 по делу № А82-5449/2017 и др.

Таким образом, если в платежном поручении вместо КБК 2019-2020 годов компания указала устаревший или неправильный, то доказать, что налог был уплачен и недоимка по налогу отсутствует, можно, опираясь на решение по вышеуказанному арбитражному делу. Дополнительным аргументом в защиту налогоплательщика в случае неправильного применения КБК в 2019-2020 годах могут также послужить письма Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977 и от 29.03.2012 № 03-02-08/31, ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@.

Итоги

В 2020 году КБК стали регулироваться новым НПА Минфина. Однако каких-то масштабных изменений в кодах из-за этого не последовало. Внимательными нужно быть тем, кто уплачивает некоторые налоговые штрафы: для них введены новые КБК. В остальном же все осталось по-прежнему. И ошибки, допущенные при указании КБК, все так же приводят к отнесению платежа к невыясненным и влекут необходимость его уточнения.

Источники:
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
18 сентября 2019 07:00
Постоянная ссылка
КБК на ОПС для И.П.?
Ответить
22 января 2019 18:37
Постоянная ссылка
добрый день. В платежном поручении по уплате налога по системе усн (6%) я неверно указала кбк ( был указан кбк усн доходы- расходы) . чем грозит это ип? письмо об уточнении кбк в п/п отправила в ифнс. очень переживаю , т. к. сумма плптежа очень большая.
Ответить
10 июля 2017 15:13
Постоянная ссылка
Я Индивид предприниматель на едином налоге,оплатил пенсионный платеж за 1 и 2 кв 2017 по неверному коду бюджетной классификации. Теперь налоговая требует чтобы я оплатил повторно то же самое по верному коду бюджетной классификации и плюс еще налоги за эти 2 квартала. Правомочно ли это?
Ответить
10 июля 2017 19:38
Постоянная ссылка
Из-за неверного КБК у налоговой "висит" по вам незакрытая недоимка и по страховым взносам (пенсионка) и по ЕНВД. Это разные налоги, разные бюджетные счета. Поэтому, чтобы не тратить время на поиски вашего платежа (это долго) и не насчитывать вам штрафы и пени за неуплату (а налоговики это делать обязаны) - они вам и предлагают оплатить еще раз пенсионку, закрыть по ней долг, а далее уже разбираться с неверным платежом. А ЕНВД вы должны платить как ЕНВД. Никаких перезачетов сделать налоговая в данной ситуации не может. Похожая ситуация на форуме обсуждается посмотрите
Ответить
10 июля 2017 22:40
Постоянная ссылка
Оксана, спасибо большое за ответ, но я хочу сделать уточнение. Дело в том, что я не плачу Единый налог, Так как занимаемая мною торговая площадь менее 5 кв метров и пенсионные отчисления + мед страхование покрывают сумму обязательных платежей.А теперь помимо этих выплат с меня требуют выплату налога 5000 рублей за каждый квартал.
Ответить
13 декабря 2017 14:28
Постоянная ссылка
Олег, здравствуйте. как вы разобрались с ситуацией? вам перезачли ваши уплаты или вы все таки заплатили налог? у меня назревает такая же ситуация - страх и мед взносы не на том кбк, а суммы эти указаны скидкой при уплате налога.
Ответить
11 июля 2017 10:30
Постоянная ссылка
Олег, дело в том, что, чтобы уменьшить ЕНВД к уплате на сумму страховых взносов - эти взносы должны быть оплачены к моменту расчета ЕНВД. Из-за неверного КБК они для налоговиков пока что не оплачены (они оплату не видят). Поэтому и уменьшать ЕНВД не будут. Налоговый период по ЕНВД квартал. 2-й квартал уже закончился. То есть ЕНВД - есть, по базовой доходности для вашего типа помещения (ст. 346.29 НК). А того, что можно было бы поставить в уменьшение ЕНВД, взносов - за 2 квартал нет. Поэтому с вас и требуют и взносы, и ЕНВД. Я, все-таки, предлагаю вам перейти на ветку форума (ссылку дала в первом ответе) и продолжить обсуждение там. Может, кто-то еще подтянется с похожей ситуацией. Дополните еще тогда там: вы письмо налоговикам писали? С приложением копий документов об оплате взносов? Что они ответили?
Ответить
14 марта 2017 19:07
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Перечислила страховые взносы за январь 2017 года по КБК за декабрь 2016 года. Начало 182... но хвостик на одну цифру отличаются. Подскажите, сел ли платеж? Если нет, что нужно делать? спасибо!!
Ответить
16 марта 2017 12:44
Постоянная ссылка
В результате такой ошибки взносы поступили в бюджет, неуплата не произошла. Поэтому Вы вправе подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основания, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ). К нему нужно приложить документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджет. Аналогичные разъяснения давал Минфин по ситуации, когда при уплате транспортного налога ошибочно был указан КБК, предусмотренный для пени по транспортному налогу (письма Минфина РФ от 04.05.2009 № 03-02-07/1-217 и ФНС России от 22.12.2011 № ЗН-4-1/21889).
Ответить
17 декабря 2016 13:23
Постоянная ссылка
Расшифруйте пож. КБК 18209965162551108290, указанный в документе ифнс 4703.
Ответить
19 декабря 2016 13:58
Постоянная ссылка
Коды КБК установлены Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (ред. от 12.10.2016) "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". В данном документе КБК 18209965162551108290 нами не обнаружен. За уточнением рекомендуется обратиться в налоговый орган, который указал в документе этот КБК.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить