КБК в платежном поручении в 2023 - 2024 годах

Что такое КБК?

КБК, или код бюджетной классификации, — основной цифровой идентификатор источника доходов или расходов государственного бюджета РФ и ряда других стран.

Таким образом, есть 2 основных типа КБК:

• классифицирующие доходы государственного бюджета;
• классифицирующие расходы бюджета.

Но в практике деятельности российских бухгалтеров термин «код бюджетной классификации» чаще всего употребляется в контексте 1-й категории, то есть доходов бюджета. Это вполне логично: бухгалтеры принимают непосредственное участие в пополнении государственной казны, направляя туда налоги и сборы.

Впервые понятие КБК применительно к доходам бюджета было закреплено на законодательном уровне в положениях Бюджетного кодекса РФ (в его редакции от 23.12.2004). Тогда в БК РФ появился такой термин, как «код администратора поступлений». Впоследствии в процессе законотворчества он трансформировался в код классификации доходов, а затем в код бюджетной классификации.

По задумке российского законодателя каждое поступление денежных средств в казну должно сопровождаться информационным сообщением, в соответствии с которым ведомства, получившие денежные средства, обязаны их распределять. Таким информационным сообщением призван быть как раз таки КБК. Законодатель предписывает налогоплательщикам в обязательном порядке указывать код бюджетной классификации в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов.

КБК российского образца 20-значный. Чуть позже мы подробно рассмотрим его структуру.

Какие законы РФ регулируют использование КБК на 2023-2024 годы в платежном поручении?

Указание КБК в платежках предусмотрено правилами их заполнения (утв. приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Согласно составу реквизитов платежного поручения КБК, установленный для того или иного дохода бюджета, должен указываться в поле 104 платежных поручений, формируемых налогоплательщиками.

На 2024 год КБК утверждены приказом Минфина от 01.06.2023 № 80н. В 2023 году применяется перечень КБК из приказа Минфина от 17.05.2022 № 75н с дополнениями согласно приказу от 22.11.2022 № 177н. На 2022 год КБК были утверждены приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н.

Все указанные НПА, а также те, которые их дополняют, так или иначе издаются с целью реализации положений Бюджетного кодекса РФ.

В каком же именно виде должны фиксироваться КБК, в том числе КБК в 2023-2024 годах?

Структура КБК

Исходя из текущих требований законодательства РФ, соответствующие коды должны быть в платежных поручениях 20-значными. КБК 2023-2024 года представлены 8 блоками цифр.

В 1-м блоке — 3 цифры. Они обозначают администратора дохода бюджета РФ. Например, ФНС обозначается цифрами 182, СФР — 797, ФТС — 153.

Во 2-м блоке — 1 цифра. Она обозначает группу поступлений.

В 3-м блоке — 2 цифры. С их помощью фиксируется конкретная разновидность поступлений в бюджет. Таковыми могут быть, в частности:

• налоги;
• государственные пошлины;
• платежи в счет долгов по отмененным налогам и сборам;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• штрафы, санкции, компенсация ущерба;
• выручка от предоставления платных услуг.

В 4-м и 5-м блоках (иногда они рассматриваются как один) — по 2 и 3 цифры соответственно. Они означают статьи, а также подстатьи доходов.

В 6-м блоке — 2 цифры. С их помощью обозначается уровень бюджета, в который перечисляется налог.

В 7-м блоке — 4 цифры. Они определяют текущий статус платежного обязательства (налог, пеня, взыскание и т.д.).

В 8-м блоке — 3 цифры. В них определяется, к какой экономической категории относится то или иное поступление в бюджет. Так, если речь идет о налогах, то основными экономическими категориями будут:

• налоговые доходы — с кодом 110;
• доходы от сделок с имуществом — с кодом 120;
• доходы от предоставления платных сервисов — с кодом 130;
• денежные поступления в виде принудительного изъятия — с кодом 140;
• взносы на социальные нужды — 160.

Блоки 2–6 КБК также могут рассматриваться в рамках единой категории «вид доходов».

Например:

КБК по УСН «доходы» в 2023-2024 годах: 182 1 05 01011 01 1000 110.

КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2023-2024 годах: 182 1 05 01021 01 1000 110.

КБК по НДФЛ для налогового агента (кроме НДФЛ с дивидендов): 182 1 01 02010 01 1000 110 - с доходов до 5 млн. рублей, 182 1 01 02080 01 100 110 - с доходов свыше 5 млню рублей.

КБК 2023-2024 годов: что нового?

С 2023 года введена уплата налогов и взносов с единого налогового счета.

При этом для 2023 года действует переходный период, когда расчеты с бюджетом можно вести либо по новой схеме — посредством ЕНП с подачей уведомлений о начисленных налогах и взносах, либо по прежней — отдельная платежка на каждый налог, взнос и без уведомлений.

Исходя из принятого способа расчетов нужно выбирать КБК.

Если решились на ЕНП, то перечисляя тот или иной налог, взносы в платежке нужно указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это код для всех платежей в виде ЕНП. С 2024 года это будет единственный способ расчета с бюджетом.

Как заполнить платежное поручение на ЕНП, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.

Если в 2023 году вы сохраняете старую схему, надо брать КБК, установленные для соответствующего налога. 

Но при любой схеме оплаты налогов заполнять платежные поручения с 2023 года нужно по-новому. Реквизиты и примеры заполнения платежек смотрите здесь.

Что касается пеней, то с 2023 года чтобы их заплатить, составлять отдельные платежки по конкретному налогу не надо. Инспекция сама списывает с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после НДФЛ, недоимок и текущих платежей. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. То есть знать КБК на пени по отдельным налогам, взносам в 2023-2024 годах не обязательно. 

Итоги

В 2023 году КБК стали регулироваться новым НПА Минфина. При этом в 2023 году налогоплательщики еще могут выбирать, платить все налоги на один КБК единым платежом или пока рассчитываться по-старому. С 2024 года всем необходимо перейти на ЕНП.