Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов в 2022 году
До 31 декабря 2022 г. с любых доходов каждого сотрудника, не превышающих утвержденных лимитов, страховые взносы в ФСС и ПФР исчислялись по основной ставке. Если же доход превышал определенный лимит, в ФСС начисление взносов прекращалось, а в ПФР они начинали исчисляться по пониженной ставке.
Основными ставками в 2022 году являлись:
- для ПФР (по взносам, начисляемым работодателями) — 22% до достижения лимита, 10% — по доходам сверх лимита;
- для ФСС — 2,9%, и она действовала только в отношении доходов, не превысивших лимит;
- для ФОМС — 5,1%, лимит для этих платежей не устанавливался, и начисление взносов по указанной ставке происходило вне зависимости от того, какой величины доход был получен работником.
С апреля 2020 года применяются пониженные ставки по страховым взносам для субъектов МСП.
Подробнее о пониженных тарифах, в том числе и для малого бизнеса, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Лимиты базы для начисления страховых взносов в 2022 году были установлены следующими (постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951):
- для ПФР — 1 565 000 руб.;
- для ФСС — 1 032 000 руб.
В 2021 году действовали лимиты, установленные Постановлением Правительства от 26.11.2020 № 1935, в размере:
- для ПФР - 1 465 000 руб.;
- для ФСС - 966 000 руб.
О том, какое значение эти пределы имеют при расчете больничного, читайте в статье «Максимальный размер больничного листа в 2023 году».
Правила начислений по различным страховым взносам до 31 декабря 2022 г.
Взносы на ОМС предприятия вычислялись путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не была определена лимитная база.
Для расчета взносов на ОСС от ВНиМ и ОПС по работодателю в целом необходимо было сначала произвести расчеты по каждому из работников индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия.
О том, какие доходы не облагаются взносами, читайте в статье «Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат».
Расчеты взносов по обособленным подразделениям, самостоятельно выплачивающим зарплату, делались отдельно. Данное правило действует и в настоящее время.
О том, как нужно учитывать доходы работника при перемещении его между подразделениями, читайте в материале «При переводе работника в другое ОП "страховую" базу считать с нуля?».
Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо было ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.
Образец карточки по страховым взносам см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной месяц необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за этот год.
Изменения 2023 г. - значения лимитов и порядок начисления
С 1 января 2023 года страхователи перестали распределять взносы по направлениям страхования. Отныне действует единый тариф 30% для исчисления взносов на ОМС, ОПС и ВНиМ в целом. Взносы на травматизм продолжают считаться отдельно. Их администрированием теперь занимается Социальный фонд России, получивший функции сразу двух фондов ФСС и ПФР после их объединения.
Тариф 30% применяется в расчетах величины взносов до момента достижения лимита предельной базы, которая с 2023 г. установлена для всех видов взносов в размере 1 917 000,00 руб. Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143. После превышения предельной базы в расчетах страхователь начинает применять тариф 15,1%.
Подробнее об измененных с 2023 года в тарифах страховых взносов, их пониженных значениях, порядке уплаты и представления отчетности наши читатели могут узнать из этой статьи.
В целом порядок начисления взносов не изменился. Придется рассчитывать базу по каждому человеку в отдельности нарастающим итогом с начала календарного года, учет вести в специальных карточках, оформляемых на каждого сотрудника. Все как и раньше, просто без распределения взносов по видам страхования.
Отдельно отметим порядок начисления взносов по договорам ГПХ. С 1 января 2023 г. по данным вознаграждениям также применяется единый тариф 30%, который включает в себя и страхование на ВНиМ. Таким образом, с указанного момента подрядчики становятся застрахованными лицами в части ВНиМ и могут воспользоваться правом получить пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Правда, для этого потребуется выполнение определенных условий, с которыми познакомит вас наша статья.
Итоги
Лимиты доходов для начисления страховых взносов на ВНиМ и ОПС ранее ежегодно повышались. По достижении лимита взносы на ВНиМ переставали начисляться, а на ОПС начинали рассчитываться по более низкой ставке. Для платежей на ОМС лимит не устанавливался, поэтому расчет их осуществлялся по одной и той же ставке для всего полученного дохода.
С 2023 года взносы исчисляются по единому тарифу 30%, для их исчисления установлен единый лимит предельной базы 1 917 000,00 руб., по достижении которой применяют ставку уже 15,1%. Сам принцип расчетов при этом остается прежним - расчет ведется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года.
от 20 июня 2017 г. № 03-15-06/38515, чиновники в нем говорят следующее "В целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников."