Новшества с 2023 года
2023 год стал инновационным в отношении порядка уплаты налогов в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). Помимо этого, в 2023 году два фонда — ПФР и ФСС — слились в единую структуру.
ВАЖНО! С 2023 года действует Фонд пенсионного и социального страхования (Социальный фонд России — СФР).
Как узнать регистрационный номер страхователя в новом фонде, мы писали в статье.
На фоне произошедших изменений не могли не быть скорректированы формы отчетности, что и произошло в 2023 году.
Бланки, которые представлялись в фонды и содержали информацию по начисленным взносам на страхование от травматизма или по персонифицированному учету, перестали существовать в прежнем виде. Они попали в одну форму ЕФС-1, став ее частями. Бланк СЗВ-М был упразднен и с 2023 года не применяется. Перссведения о физлицах — это замена прежнего СЗВ-М.
О различиях двух видов бланков, а также о сроках сдачи персонифицированных сведений в 2023-2024 годах расскажем дальше.
Подробнее о персонифицированных сведениях — в статье.
Отличия нового порядка отчетности от старого
Прежде чем рассуждать о сроках сдачи персонифицированных сведений о физлицах, предостережем от возможной путаницы в формах, имеющих схожие названия, но являющихся совершенно разными.
Ниже мы остановимся на сроках сдачи персонифицированных сведений, которые сдают на отдельном бланке.
Как заполнить расчет по страховым взносам в 2023-2024 годах, говорится здесь.
Теперь покажем, в чем различия и сходства персонифицированных сведений о физлицах и формы СЗВ-М и перейдем к рассмотрению сроков подачи персонифицированных сведений в 2023-2024 годах:
Образец персонифицированных сведений на иностранного гражданина приведен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в пример заполнения.
Дедлайн по перссведениям
Обязанность представлять персонифицированные сведения в 2023-2024 годах в срок установлена п. 7 ст. 431 НК РФ.
В единый для всех срок персонифицированные сведения в 2023-2024 годах сдают страхователи — организации, предприниматели и обычные физики, заключившие трудовые договоры или ГПД на услуги или работы с физлицами.
Нужно ли сдавать персонифицированные сведения ИП без работников, читайте здесь.
Срок подачи персонифицированных сведений — ежемесячно.
ВАЖНО! Персонифицированные сведения сдают не позднее каждого числа месяца, следующего за истекшим.
Так как порядок и сроки персонифицированных сведений установлены Налоговым кодексом, то для них работают нормы ст. 6.1 НК РФ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если крайний срок отправки персонифицированных сведений приходится на выходной или праздничный день, то срок можно перенести на ближайший рабочий день.
Исходя из этого, сроки сдачи персонифицированных сведений в 2024 году таковы:
А это сроки 2023 года (для справки):
Возникает вопрос, можно ли сдавать персонифицированные сведения раньше срока сдачи? Да, необязательно и даже вредно дотягивать сроки сдачи персонифицированных сведений о физлицах до последнего дня. Но и до окончания отчетного периода, то есть до конца календарного месяца, отчитываться не рекомендуется, так как данные за отчетный период, которые представлены до его окончания, не могут считаться достоверными.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Впервые включить физлицо в отчет следует в месяце заключения трудового или гражданско-правового договора вне зависимости от того, были ли произведены в этом месяцы ему выплаты или нет.
Первый отчетный месяц по перссведениям для вновь созданной организации — следующий месяц после создания, даже если с гендиректором не заключен трудовой договор. Он в любом случае является застрахованным лицом, поэтому его следует отразить в персонифицированных сведениях.
Как сдать уточненные персонифицированные сведения о физлицах, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Сведения о физлицах за последние месяцы квартала
Налоговый кодекс устанавливает условия, когда сдавать персонифицированные сведения в 2023-2024 годах — каждый месяц.
При этом было выпущено письмо ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3700, в котором говорилось, что сведения из ежеквартального расчета по взносам повторяют данные персонифицированных сведений, поэтому в те месяцы, когда представляется расчет по взносам (апрель — за 1-й квартал, июль — за полугодие, октябрь — за 9 месяцев, январь — за год), персонифицированные сведения можно не сдавать. То есть можно не представлять перссведения:
- в апреле — за март;
- в июле — за июнь;
- в октябре — за сентябрь;
- в январе — за декабрь.
ВАЖНО! Позиция ФНС о том, что перссведения за последний месяц квартала можно не подавать, была согласована с Минфином и доведена до нижестоящих налоговых органов.
Тем не менее письма и рекомендации ФНС и Минфина не могут отменить положения НК РФ. Здесь же мы видим прямое противоречие. Поэтому многие приняли решение все-таки придерживаться ежемесячных сроков персонифицированных сведений о физических лицах.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После подачи расчета по страховым взносам за отчетный период подавать не поданные ранее или корректировочные персонифицированные сведения о физлицах уже не требуется (п. 1.2 порядка заполнения формы).
Санкции за неподачу сведений
Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности по персонифицированным сведениям в 2023-2024 годах налагаются по общему правилу, указанному в ст. 126 НК РФ. Это небольшая сумма — 200 рублей.
Кроме того, нарушение срока сдачи персонифицированных сведений влечет наложение штрафа на должностное лицо, также в общем порядке: в размере от 300 до 500 рублей.
Подробности смотрите в этом материале.
Особых санкций за нарушение сроков представления персонифицированных сведений не предусмотрено.
Итоги
Персонифицированные сведения заменили собой СЗВ-М с некоторыми коррективами в составе данных, месте и сроках представления. Сдавать отчет требуется ежемесячно в срок до 25-го числа следующего месяца.