Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как отражать недоимку в отчете 4-ФСС

Недоимка в отчете 4-ФСС отражается в отдельной строке таблицы 2, посвященной расчетам по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Что такое недоимка в 4-ФСС? Как рассчитать ее сумму? Для чего нужно показывать в 4-ФСС недоимку отдельной строкой? Расскажем в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:

Недоимка в 4-ФСС: как не запутаться в терминах

Официальной расшифровки понятия «недоимка в 4-ФСС» в законодательстве мы нет. Термин «недоимка» раскрыт в ст. 11 НК РФ и означает не уплаченную в установленный законом срок сумму налога, сбора или страховых взносов.

Недоимка, которую страхователи отражают в 4-ФСС, не относится к налоговым платежам. Хотя означает то же самое — это сумма задолженности по взносам, срок уплаты по которой истек. Речь в данном случае идет о страховых взносах «на травматизм», которые администрирует ФСС.

Следует различать два понятия:

  • «задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» — это нормальное явление, когда страхователь взносы на отчетную дату к уплате начислил (за последний месяц), а срок платежа по ним еще не наступил (наступит в следующем месяце, который относится к другому отчетному периоду);
  • «недоимка» — ее наличие говорит о том, что страхователь допустил просрочку платежа по взносам и будет за это материально наказан (о последствиях образования недоимки смотрите далее).

Чтобы не образовывалась недоимка по взносам на травматизм, страхователю следует контролировать своевременность уплаты взносов — ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются взносы (п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Рассказываем, в чем различия между пеней, штрафом и неустойкой.

Специальная строка для недоимки

Форма 4-ФСС, действующая в настоящее время, утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381. За отчетные периоды 2021 года сдавать нужно эту же форму, но с учетом нюансов, связаных с переходом на прямые выплаты пособий ФСС. О них мы рассказали здесь.

Образец заполнения формы 4-ФСС за 1 квартал 2021 года вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно онлайн.

Как отражать недоимку в 4-ФСС? Показать недоимку в 4-ФСС нужно по строке 20 — это завершающая строка в таблице 2 «Расчет по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»:

Строка 20 детализирует строку 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» в части суммы недоимки. Она справочно показывает, сколько в итоговой сумме задолженности составляет недоимка.

Как отражать недоимку, если ее по итогам проверки доначислил ФСС? Отражать ли в расчете начисленые пени и штрафы? Ответы на эти вопросы вы можете получить в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно. 

Определяем показатель для строки 20

Законодательно закрепленного алгоритма, по которому можно исчислить сумму недоимки, чтобы отразить ее в строке 20 отчета 4-ФСС, не существует. Не найдем мы нужных формул или описаний в Порядке заполнения 4-ФСС.

Тем не менее строка 20 формы 4-ФСС при наличии у страхователя недоимки должна быть заполнена, как и остальные показатели таблицы 2. В приказе № 381 указано только общее направление поиска данных — таблица 2 заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.

В недоимке учитываются все просроченные платежи, кроме просрочки за последний месяц. Так что для расчета суммы недоимки следует сложить всё, что не уплачено на отчетную дату, без учета последнего календарного месяца — начисленные за этот месяц взносы считаются просто задолженностью, пока срок их уплаты не наступил.

Пример 1

Бухгалтер ООО «Ритм» при заполнении 4-ФСС за 1-й квартал 2021 года по строке 19 таблицы 2 указал задолженность страхователя на конец периода — 28 644 руб. При этом сумма взносов, начисленных за март 2021 года, исходя из данных отчета, составила 19 172 руб.

Учитывая, что крайняя допустимая дата уплаты взносов за март выпадает на 15.04.2021, начисленная за март сумма взносов (19 172 руб.) будет обычной задолженностью. А оставшаяся сумма 9 472 руб. (28 644 - 19 172) — недоимкой. Ее следует указать по строке 20 таблицы 2.

Изменим условия примера 1 и покажем, как заполнить строку 20, если недоимки у страхователя нет:

Пример 2

По данным учета ООО «Ритм» задолженность компании по взносам на травматизм на конец 1-го квартала 2021 года составила 19 172 руб. — такая сумма взносов начислена за март 2021 года. Уплату этой суммы ООО «Ритм» планирует произвести не позднее 15.04.2021.

Учитывая, что других задолженностей по взносам на травматизм у компании нет, бухгалтер при заполнении 4-ФСС отразит:

  • по строке 19 (задолженность страхователя на конец отчетного периода) — 19 172 руб.;
  • по строке 20 (в том числе недоимка) — прочерк (19 172 - 19 172 = 0).

Если в строке 20 стоит прочерк, страхователю не стоит волноваться.

Чем опасна недоимка

Недоимка всегда наказуема. Не зря ее сумму справочно нужно показывать в строке 20 таблицы 2 отчета 4-ФСС — появление любой цифры в этой строке сигнализирует о том, что у страхователя есть просроченный долг перед Фондом соцстрахования и требуется принять меры для его скорейшего погашения.

К примеру, наличие недоимки служит причиной получения отказа от ФСС в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников:

Другой негативный фактор наличия недоимки — начисление пени на ее сумму. А это незапланированные дополнительные расходы страхователя. Начислением пеней занимается ФСС по правилам:

Если не заплатить вовремя недоимку по взносам на травматизм и пени, ФСС взыщет суммы принудительно со счета страхователя или за счет его имущества.

Итоги

Недоимкой признается не уплаченная в срок сумма взносов. В 4-ФСС недоимка по взносам на травматизм отражается справочно в строке 20 таблицы 2. При наличии у страхователя недоимки на ее сумму начисляются пени. Кроме того, ФСС может отказать в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников.  

Источники:
  • Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 02.12.2019) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
  • приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и Порядка ее заполнения»
  • приказ Минтруда от 10.12.2012 № 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма…»
Добавить в закладки
Ваш вопрос
Отправить
Пример заполнения 4-ФСС за 1 квартал 2021 г. от экспертов К+. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме