Взносы по пониженной ставке: как заполнить РСВ за 2023 год в 2024 году

Кто отражает в РСВ пониженные страховые взносы

В настоящее время платить взносы по пониженным тарифам вправе в том числе работодатели, относящиеся к МСП. Заполнять из-за этого РСВ они должны по особым правилам.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов введены для МСП бессрочно. Для их применения субъект не обязан работать в пострадавших отраслях. 

Правила для РСВ с пониженными тарифами прописаны в порядке заполнения расчета. Форма за 2023 год и порядок ее заполнения утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в ред. приказа от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@.

Код тарифа для пониженных взносов

Код тарифа плательщика 20 в РСВ 2023-2024 — именно его нужно использовать, заполняя расчет по пониженным ставкам для МСП. 

ВАЖНО! Подсказки от КонсультантПлюс
Код используемых вами пониженных тарифов страховых взносов выберите из Приложения N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Значения таких кодов различаются для разных категорий плательщиков. Например, нужно указать:
код тарифа "06" - если являетесь российской организацией и применяете пониженные тарифы, поскольку ведете деятельность в сфере IT;
код тарифа "10" - если являетесь некоммерческой организацией (но не государственным или муниципальным учреждением), используете УСН и применяете пониженные тарифы, поскольку осуществляете соцобслуживание населения, научные исследования и разработки, деятельность в сфере образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), непрофессионального массового спорта;
код тарифа "20" - если применяете пониженный тариф страховых взносов как СМСП (кроме случаев, когда используется специальный код "24")...
Еще 4 кода см. в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 при этом надо указывать следующие коды категории застрахованного лица:

• МС — физлица, с части выплат и вознаграждений которым, исчисляются страховые взносы указанными плательщиками;
• ВЖМС — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страхвзносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства;
• ВПМС — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страхвзносы плательщиками, признаваемыми субъектами МСП.

Заполнение разделов РСВ с пониженным тарифом (образец)

Пониженные тарифы применяются к части зарплаты, которая превышает МРОТ на начало года (в 2023 году это 16 242 руб., в 2024 году 19 242 руб.), а зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по обычным тарифам. Поэтому в РСВ эти части обособляются.

Для этого заполняются два подраздела 1:

• с кодом тарифа 20 — в части выплат, превышающих МРОТ;
• с кодом тарифа 01 — в части выплат в рамках МРОТ.

Что касается численности застрахованных лиц, то в подразделе с кодом 01 нужно указать всех, кому начислялись выплаты, а с кодом тарифа плательщика 20 — только тех, у кого зарплата больше МРОТ.

Дублируется и подраздел 3.2.1. По каждому работнику его нужно заполнять отдельно:

• на выплаты в пределах МРОТ — с кодами застрахованного лица НР, ВЖНР или ВПНР;
• на выплаты свыше МРОТ — с кодами МС, ВЖМС или ВПМС.

Это коды для СМП с обычным видом деятельности. Другие коды для пониженных тарифов см. в готовом решении. Также в «КонсультантПлюс» вы найдете образец РСВ с пониженным тарифом, получив бесплатный пробный доступ: 

Больше рекомендаций по заполнению РСВ — в нашей специальной рубрике.