Глава 26.5 НК РФ не содержит для применяющих ПСН предпринимателей запретов на:
- работу с юридическими лицами;
- прием за товары, работы, услуги безналичных платежей.
Но есть ряд моментов, которые ИП должны учитывать, чтобы при проверке не оказалось, что они использовали патентный режим необоснованно.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
ПСН и оптовая торговля
ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ. Исключение — отдельные виды деятельности, установленные НК РФ. Например, патент не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, которая ведется по договорам поставки.
Между тем ИП, получивший патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере, вправе продавать произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности, если такая продажа является ее составной частью. При этом реализация может быть проведена любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы.
Так считают в ФНС (письмо от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@, информация от 21.08.2024).
Розница
Чаще других вопрос о том, а можно ли работать с юрлицами по безналичному расчету, возникает у ИП, торгующих в розницу. Минфин отвечает на этот вопрос положительно.
В письмах от 26.06.2023 № 03-11-11/59105, от 09.02.2021 № 03-11-11/8265 ведомство указало, что ИП вправе применять ПСН при реализации товаров организациям (как коммерческим, так и бюджетным) по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Форма оплаты — наличный, безналичный расчет, карта — также значения не имеет.
Ключевой момент здесь — продажа должна осуществляться по договору розничной купли-продажи. Если сделка является договором поставки или госконтрактом, нужно использовать другой налоговый режим: ОСНО или УСН.
Как и по каким критериям отличить один договор купли-продажи от договора поставки? Подробные рассуждения на эту тему и примеры из судебной практики вы можете посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
А вкратце основные различия розничной продажи и поставки представлены в нашей таблице:
|
Критерий |
Розничный договор |
Договор поставки |
|
Цель приобретения товара покупателем |
Для обеспечения своей деятельности (собственного потребления).
Например, суды признают розницей покупку оргтехники, офисной мебели, материалов для ремонтных работ и т. п. |
Для последующей перепродажи товара или использования в качестве сырья, материалов |
|
Характер взаимоотношений с покупателем |
Покупки разовые или от случая к случаю |
Длительные хозяйственные отношения с клиентом, закупки регулярные, в крупных объемах |
|
Предварительное согласование существенных условий договора |
Не характерно, договор считается заключенным в момент передачи товара покупателю |
Перед сделкой стороны согласовывают предмет договора (наименование и количество товара), порядок и сроки поставки, доставки товара до покупателя и т. д. |
|
Документальное оформление |
Покупателю выдается кассовый или товарный чек, БСО, электронный или иной документ, подтверждающий оплату |
Оформляются накладные, спецификации, счета-фактуры без НДС и т. п. документы |
Если условия продажи не содержат признаков поставки, применение ПСН обоснованно и безопасно.
См. также, где можно торговать в розницу на патенте.
Работы и услуги
Для применения ПСН в отношении выполнения работ и оказания услуг статус заказчика и форма оплаты в общем случае значения также не имеют. Например, ПСН может применяться при оказании организациям услуг по стирке и химчистке (письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-11-11/398), ремонту компьютеров (подп. 63 п. 2 ст. 346.43, письмо Минфина от 17.02.2012 № 03-11-11/48) и др.
Главное, чтобы в списке патентных видов деятельности, который приведен в ст. 346.43 НК РФ, к вашей услуге не было приписки «по индивидуальному заказу населения». Например, такое уточнение есть:
- в подп. 1 — ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- подп. 6 — ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения и еще к нескольким позициям.
При наличии такого указания применение ПСН по сделке с юрлицом становится невозможным.
Однако заметим, что это услуги сугубо частного характера и вряд ли их закажет организация.
Может ли ИП совмещать УСН и патент в 2025 году, читайте в этой статье.
Если будете осуществлять данный вид работ в другом регионе - да, нужно приобретать новый патент в этом регионе. Патент выдается минимум на месяц, на две недели взять его, наверное, не получится. По количеству книг учета доходов вопрос остается открытым, мы его обсуждали здесь
Что касается обслуживания, то некоторые ОКВЭДы его включают, а некоторые нет. ВЫ сами, какой ОКВЭД рассматриваете?
Принимаем платежи от юр лиц на рс,в том числе по розничному договору, бьем кассовый чек и даем товарный.
У налоговой возник вопрос, хотят поставить эти продажи на опт. Но клиент Ип, который приобретал наши материалы (краска и тд) использовал их для ремонта своего помещения, не для перепродажи (кафе).
Верно ли, что это патент, а не усн
Если организация ооо по договору и счету проведет оплату за ремонт авто. То это попадет в патент или на 6% ?
Принимать на р/с оплату материалов для оказания услуг?
Пример: заключили договор с клиентом, он живет в другой стране и приезжает редко. Может ли он перечислять нам на р/с средства на закупку?
Или эта сумма уже пойдет в усн?
такое сотрудничество в рамки закона попадает?
Есть еще моторные масла-на них делаю отдельный договор и плачу 6%.(УСН еще у меня)
Правильно ли все делаю?
Очень благодарна буду за ответ.
расчетные счета разные для удобства расчетов для отчетности.
по УСН6% продаем оптом, стандартно счет-оплата-упд.
сейчас нужно оформить продажу в розницу, но с получением на расчетный счет.
Подскажите пожалуйста как правильно офрмлять продажу по ПСН чтобы она не попала под УСН 6%, при продаже через расчетный счет.
Просто кучу информации перелопатили, везде по разному объясняют. А в законах 26.5 НК РФ и ст. 346.43 НК РФ на которые все ссылаются, нам не совсем все понятно и однозначно.
Поэтому думаем как правильно, чтоб в итоге ФНС не докопалась, и не заставила с этих продаж, по итогу года оплатить плюсом к ПСН, еще 6% и пени (тем более на продаваемый товар наценка около 3%) и будет жесткий минус.
Вопрос:
1. выставляем обычный счет по реквизитам покупателя?
2. договор розничной купли-продажи (чтобы было обоснование что это именно розница по ПСН, а не опт по УСН6%) обязательно заключать вообще? и если да, на бумаге с подписями или просто в 1с?
3. при выдаче товара что нужно печатать? можно ли УПД? или только Товарный чек (ТЧ)? 4. если только ТЧ, то его без проблем бух покупателя оприходует? если начнет просить УПД (и если ее вдруг нельзя при ПСН, как объяснить, на что сослаться?) если при ПСН можно УПД, то вопрос №4 снимается.
Вопросы:
1. Данная операция попадет по УСН?
2. Должны ли мы при оплате по безналичной оплате выдать клиенту онлайн чек?
3. Можем ли мы выдать клиенту торг 12 или нужно использовать акт приема-передачи?
4. Можно ли в договор розничной продажи включать пункт про доставку и о переходе права собственности к покупателю в момент передачи первому перевозчику.
Заранее благодарю за ответ.
1. Вопрос спорный, по причине указанной выше, способ оплаты при определении оптовой торговли не имеет значения, важны цели дальнейшего использования: предпринимательская деятельность или личные нужды. Но если, допустим, компания не покупает одежду в подарок работникам, а закупает спецодежду, я не вижу обоснования ее использования в личных целях. Думаю, все таки УСН.
2.Нет, безналичный расчет между ИП и организациями не предполагает выдачу чека.
3.Документ в данном случае не имеет значения, но вы продаете товар, а не оказываете услуги, поэтому правильнее будет торг-12. Согласно указаниям по ее применению, товарная накладная предназначена для оформления продажи (отпуска) товарно - материальных ценностей сторонней организации. И что важно, акт приема передаяи, это все таки из области договора поставки, а это опт. В обих документах покупатель подпистю фиксирует факт получения.
4.Можно, но розницей по озвученной выше причине признать такую сделку будет сложно. Обоснование - Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2463:
"20. Доставленный товар передается потребителю по указанному им адресу, а при отсутствии потребителя - любому лицу, предъявившему информацию о номере заказа, либо иное (в том числе электронное) подтверждение заключения договора розничной купли-продажи или оформление заказа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации или договором розничной купли-продажи."
ст. 499 ГК РФ:
"1. В случае, когда договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, в место жительства гражданина или место нахождения юридического лица, являющихся покупателями."
"по индивидуальному заказу населения"
В данном случае, вы оказываете услуги в интересах юрлица, поэтому, думаю ПСН применить вы не сможете. Оформлять нужно индивидуальный заказ от каждого физлица на Вас, юрлицу можете платить например по договору за поиск клиентов.
Реализация услуг на ПСН не поставлена в зависимость от того, кто покупает их - госучреждение или ЮЛ, или ИП. Поэтому, думаю, Вы можете участвовать в госзакупках.
Договор поставки согласно ст. 506 ГК РФ заключается при продаже товаров для использования в предпринимательской деятельности, отталкивайтесь от этого. Одновременно, нужно учитывать, что такая продажа будет приравниватсья к опту, что не препятствует применению УСН. Лучше оформить дополнительный оквэд.
Договор поставки
Цель приобретения товара покупателем
Для обеспечения своей деятельности (собственного потребления).
Например, суды признают розницей покупку оргтехники, офисной мебели, материалов для ремонтных работ и т. п.
А как быть с этим тогда?
Однако, если если при реализации товаров заключаются договоры, в которых определяются:
ассортимент товаров;
сроки их поставки,;
порядок и форма расчетов за поставляемые товары;
то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли (письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-11-05/9 и N 03-11-04/3/14).
Более того длительный контракт почти наверняка послужит основанием для отнесения торговли к оптовой. Судебная практика неоднозначна. Если Вы все же решитесь заключать договор, лучше делать его на каждую покупку.
"Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель (статья 428), договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, электронного или иного документа, подтверждающего оплату товара."
"Иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продаж" - то есть допустимо заключать договор на каждую продажу и определять в нем перечень документов.
ГК допускает упрощенный способ заключения договора купли-продажи, но не препятствует оформлению письменного договора на каждую продажу.
Вид деятельности (47.21 Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах, 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков)
В данный момент у меня розничный магазин продажи овощей и фруктов. Работаю с кассой и физическими лицами.
Планирую осуществлять работу с ООО и ИП, занимающихся ресторанной деятельностью и доставкой продуктов - и раз в неделю продавать им овощи и фрукты.
Исходя из выше представленного материала, это будет договор поставки, а не договор купли-продажи?
Что порекомендуете? Буду благодарен за ответ и пояснение!
Необходимо ли мне добавить ОКВЭДЫ, могу ли я получать деньги на расчетный счет или надо чтобы покупка была наличными и с чеком, как подотчетные деньги например выданные одному из сотрудников? И продавать им как физику?
Сделать договор розничной продажи и выписать накладную (хотя в данном случае достаточно кассового и товарного чека с наименовнаием купленных товаров и цены).
У меня вопрос по совмещении УСН и патента. В этом году до 25 апреля нужно сдать отчет декларацию по УСН. ИП находится на УСН так как планируется сдавать в аренду помещение. В другом регионе осуществляю деятельность 47.1 Торговля розничная в неспециализированных магазинах на патенте. Продаём мебель и ковры ручной работы. В качестве покупателей выступают ИП и ООО и оплачивают товары через расчётный счет по договорам розничной продажи. Скажите пожалуйста попадают ли эти перечисления по безналу под 6% на УСН или эти расчеты нужно учесть на патенте? Увидев эти перечисления по безналу сможет ли налоговая посчитать как оптовая торговля так как суммы большие ? И второй вопрос страховые взносы нужно уменьшать на патенте или упрощенке так как нет сотрудников ?
Заранее благодарю за ваши ответы
1) что предприниматель на патенте не может осуществлять оптовые продажи,
2) что продажи организациям и предпринимателям по безналу сложно рассматривать в качестве розничных.
Если покупатель (организация или ИП) обустроит свой офис с помощью мебели и поставит стоимость мебели в расходы, то это пожалуйста, налоговым кодексом данные операции не возбраняются. Только причем здесь патент? Вы говорите о покупателях, я говорю о продавце.
Здравствуйте, если вы на ПСН, то вы оплачиваете стоимость патента. Это и есть налог в вашем случае. Подробнее о патенте смотрите в статье.
В моем понимании я не должен оплачивать налог УСН так как организации покупают товары с розницы где ПСН уже оплачивается ( не получается ли так что налог оплачивается дважды и ПСН и УСН)
Может быть такое, если заключить договор розничной купли-продажи и выставлять счета согласно этому договору раз месяц если так,буду ли я оплачивать УСН
Подскажите пожалуйста в заранее благодарен Вам.
Главное условие такого договора - продажа для личного, семейного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью - как вы собираетесь доказывать, что покупка не связана с предпринимательством?
Индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, не связанных с предпринимательской деятельностью (Письма Минфина России от 09.02.2021 № 03-11-11/8265, от 19.06.2017 № 03-11-12/38092).
Деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется ОСНО или УСН (например, Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22086, от 26.01.2015 N 03-11-11/2218). Как итог, согласно пп. 2 п.6 ст. 346.45 НК РФ допущено несоответствие требованиям пп. 6 ст. 346.43 НК РФ и возникает риск утраты права на применение ПСН и обложения всех операция по ОСНО.
Каким образом я могу выдать клиенту кассовый чек, если для этого надо провести оплату либо наличными, либо картой. А у меня оплата наа РС по счёту.
И второй момент:
Где клиент поставит роспись о получении товара?
Разве есть какая-то альтернатива накладной в 2-х экземплярах?