Какими налогами облагаются отпускные в 2025 году

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

• Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами и взносами.
• Если оплата была произведена за счет средств СФР, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

ВНИМАНИЕ! В 2025 году все пособия, за исключением первых трех дней больничного, допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом и помощи при погребении, оплачиваемых работодателем, оплачивается СФР напрямую работнику. Подробности см. здесь.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили, как правильно применять пониженные тарифы при объединении взносов. Получите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите к рекомендациям и расчетным примерам.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2025 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

• для резидентов РФ — 13%, 15%, 18% и так далее по прогрессивной шкале;
• для нерезидентов — 30%.

ВАЖНО! С 2025 года введена полноценная прогрессивная ставка НДФЛ. Подробнее об этом мы писали в статье. 

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога с 2023 года определяется по единым правилам при любых выплатах дохода. С 2024 года для НДФЛ ввели новые сроки перечисления. Удержанный с 1-го числа текущего месяца по 22-ое число текущего месяца налог перечисляется до 28-го числа текущего месяца. Удержанный с 23 числа текущего месяца по последнее число текущего месяца перечисляется до 5 числа следующего месяца.

Подробнее о новшествах в части НДФЛ с 2024 года мы писали в статье. 

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Как учесть отпускные в налоговом учете, узнайте в типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно изучите материал.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2025 года были начислены отпускные с 16.05.2025 по 14.06.2025 в сумме 20 950,00 руб. При этом за вторую половину апреля (период с 16.04.2025 по 30.04.2025) заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Заработок за вторую половину апреля и отпускные работник получил 10 мая 2025 года. Рассчитаем НДФЛ к уплате. Напомним, что с 2023 года НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения дохода для зарплаты и отпускных является день выплаты.

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.

ВНИМАНИЕ! Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ НДФЛ уплачивается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек откидывается, а 50 копеек и более округляется до полго рубля. Таким образом итоговая сумма налога к перечислению по примеру составит 3 894 руб. 

При этом налог в полном размере должен быть перечислен в бюджет до 28 мая 2025 года.  

Итоги

Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. С 2023 года изменилась дата фактического получения дохода в виде зарплаты, теперь это день выплаты дохода. Также изменился срок перечисления НДФЛ с отпускных. Теперь нет различий, какой именно НДФЛ перечисляется, и срок перечисления един. С 2024 года сроки перечисления НДФЛ повторно изменились: до 28-го числа текущего месяца перечисляется НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-ое число текущего месяца, до 5-го числа следующего месяца перечисляется НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число текущего месяца.