Какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2027 году: сравнение ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН

Какие режимы налогообложения доступны ООО в 2027 году

У юрлиц выбор из четырёх режимов: ОСНО (по умолчанию), УСН с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы», АУСН и ЕСХН при доле сельхозвыручки не менее 70%. Патент и НПД — только для ИП и физлиц.

Лимиты 2026–2027 годов фактически рассекли выбор на зоны:

Что изменилось в налогообложении ООО к 2027 году?

НДС на УСН. Порог возникновения НДС зафиксирован законом № 228-ФЗ от 04.07.2026 на уровне 20 млн руб. до конца 2029 года. Снижение до 15 млн отложено на 2030-й, до 10 млн — на 2031-й. Освобождение автоматическое: доход прошлого года не превысил 20 млн руб. — НДС не начисляется, счета-фактуры не выставляются, декларация не сдаётся.

Ставки НДС. Базовая ставка 22% действует с 1 января 2026 года (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025), льготная 10% сохранена для продуктов, лекарств, детских товаров, книг. На УСН сверх порога — выбор: спецставки 5% (доход 20–288,25 млн руб. на 2027 г., в 2026 г. — 272,5 млн.руб) или 7% (288,25–518,85 млн руб. на 2027 г., в 2026 — 272,5-490,5 млн.руб) без вычетов либо общие 22%/10% с вычетами. Спецставки считаются расчётным методом — 5/105 и 7/107 от выручки, то есть «НДС внутри цены», а не начисление сверху.

На какие товары НДС 10 процентов (перечень), рассказали тут.

Лимиты УСН на 2027 год (приказ Минэкономразвития о дефляторах от 22.10.2026 № 732):

- предельный доход — 518,85 млн руб. (450 млн × дефлятор 1,153) ;

- остаточная стоимость ОС — 230,6 млн руб. ;

- численность — до 130 человек (не индексируется);

- граница перехода со ставки НДС 5% на 7% — 288,25 млн руб. ;

- порог освобождения от НДС 20 млн руб. не индексируется, закреплён до 2029 года.

Для перехода на УСН с 01.01.2027 доход за январь–сентябрь 2026-го не должен превысить 367,875 млн руб. (337,5 млн × дефлятор 2026 года 1,090), уведомление — до 31.12.2026. Пропустили срок — ждать 2028-го.

Страховые взносы. Льготный тариф МСП на УСН с 2026 года отменён: взносы по общему тарифу 30% до единой предельной базы (2 979 000 руб. в 2026 году) и 15,1% с превышения. Пониженный тариф 15% до 1,5 МРОТ сохранён только для приоритетных отраслей при доле профильных доходов не менее 70%. На УСН «Доходы» взносы уменьшают налог не более чем на 50% суммы налога (не взносов), что делает этот объект заметно тяжелее при высоком ФОТ.

Пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев: порядок применения расписали тут.

АУСН. Эксперимент действует до 31.12.2027, лимит 60 млн руб. зафиксирован законом № 17-ФЗ . К 2026 году подключились 88 субъектов РФ и Байконур; единственный регион без АУСН — Нижегородская область, входит с 01.01.2027. Вопрос «есть ли АУСН в моём регионе» практически снят — актуальнее проверить, что регион не вышел из эксперимента. Организации платят взнос на травматизм даже без сотрудников (директор считается работником) — 3 160 руб./год в 2027 году.

АУСН для ООО в 2026-2027 годах: про условия применения рассказали в данном материале.

ОСНО. Налог на прибыль 25%, НДС 22% (10%, 0%) с вычетами. 

Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный учредитель хочет подарить имущество организации своему отцу. Может ли он это сделать? Каков порядок налогообложения НДС, налогом на прибыль и НДФЛ? Ответ узнайте в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Сравнительная таблица режимов налогообложения для ООО в 2027 году

Пояснения к таблице. На УСН после порога 20 млн руб. есть выбор между спецставками 5%/7% без вычетов и общими 22%/10% с вычетами — это критично для расчёта нагрузки. У самого ЕСХН нет лимита дохода: 60 млн руб. — это порог освобождения от НДС, при его превышении НДС появляется, но право на ЕСХН не теряется. Лимит 5 человек на АУСН учитывает не только штатных, но и фактически занятых, включая ряд исполнителей по ГПХ. Взносы на травматизм на АУСН обязательны, даже если сотрудников нет. Формулировка «нельзя с другими базовыми» для УСН и АУСН неточна: речь именно о запрете совмещать спецрежимы между собой. По АУСН важно прямо указывать, что это эксперимент до 31.12.2027: если не продлят, будет автоматический перевод, а не «стабильно».

Как выбрать ставку НДС на УСН в 2026-2027 годах? Рассказали тут. 

Вопрос: ООО на УСН с 01.02.2026 переходит на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Должна ли организация представить расчет по страховым взносам за январь 2026 г. и в какой срок? Ответ узнайте в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Пять критериев-фильтров для выбора системы налогообложения ООО в 2027 году

1. Годовой доход (реалистичный, а не оптимистичный). До 20 млн руб. — УСН без НДС. 20–60 млн руб. — серьёзно смотреть на АУСН. Выше 60 млн руб. — УСН с НДС или ОСНО. Свыше ~518,85 млн руб. — только ОСНО. Планировать по пессимистичному сценарию: пересечение 20 млн руб. в середине года включает НДС с 1-го числа следующего месяца. «Выручка не выше порога» — это три разные проверки: доход прошлого года для входа в режим, доход нарастающим итогом в течение года, порог НДС 20 млн руб.
2. Штат и структура собственников. АУСН: средняя численность до 5 человек (по правилам Росстата, с пропорциональным учётом совместителей и ГПХ-исполнителей без статуса самозанятых; 5,1 — уже нарушение), сотрудники только резиденты РФ, без права на досрочную пенсию. УСН: до 130 человек. На обоих режимах доля других юрлиц в УК — не более 25%. Филиалы запрещены, но обособленные подразделения без полномочий филиала на УСН допустимы — частая путаница. Запрещённые виды деятельности (банки, страхование, ломбарды, добыча, подакцизные, а также иные категории по актуальной редакции п. 3 ст. 346.12 НК) закрывают спецрежимы — остаётся ОСНО.
3. Доля расходов и маржа. Правило грубой прикидки: если расходы меньше ~60% выручки — выгоднее «Доходы», если больше — «Д − Р». При расходах выше 60% объект «Д − Р» становится только выгоднее, вплоть до минимального налога 1% при почти нулевой марже. На УСН минимальный налог — 1% от дохода при убытке (с возможностью учесть в расходах будущих лет), на АУСН — 3% от дохода ежемесячно, даже при убытке. Для низкомаржинального бизнеса это ключевой риск АУСН.

Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»? Ответили тут.

4. Контрагенты и НДС. Спецставки 5%/7% — без права на вычет входного НДС, общие 22%/10% — с вычетами. Впервые применившие спецставку могут вернуться к 22% в течение первых четырёх последовательных кварталов, начиная с квартала первой декларации по спецставке. При возврате со спецставки на 22% входной НДС, предъявленный в период применения спецставки, можно принять к вычету в общем порядке, если товары предназначены для облагаемых операций. Ориентир: если входной НДС больше ~17% от выручки без НДС — выгоднее 22% с вычетами, меньше — выгоднее 5%.
5. Регион и имущество. Региональные льготы на УСН с 2026 года действуют только для видов деятельности из перечня Правительства (распоряжение № 4176-р) и при доходе до 518,85 млн руб. Актуальные ставки — на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства». Недвижимость с кадастровой стоимостью облагается налогом на имущество на любом режиме.

Можно ли взыскать убытки с директора за налоговые доначисления? Ответ узнайте в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Пошаговый алгоритм выбора системы налогообложения в 2027 году

1. Прикинуть доход на 2027 по трём сценариям. Пессимистичный определяет режим, оптимистичный — риски слёта.
2. Проверить запреты: вид деятельности, доля юрлиц в УК, филиалы. Не прошли — ОСНО.
3. Проверить лимиты: АУСН (60 млн / 5 чел / ОС до 150 млн) → УСН (518,85 млн / 130 чел / ОС до 230,6 млн) → ОСНО. Первый режим, в который вписываетесь с запасом 20–30%, — кандидат.
4. Выбрать объект («Доходы» или «Д − Р») по доле расходов и посчитать минимальный налог на пессимистичном сценарии.
5. Спланировать НДС: где окажетесь относительно порога 20 млн руб. и какую ставку выберете при превышении. При превышении границы 5%/7% внутри года ставка 7% применяется с начала квартала, следующего за кварталом превышения.
6. Проверить контрагентов: кому нужны счета-фактуры с НДС.
7. Сверить региональные ставки.
8. Зафиксировать переход: уведомление на УСН с 01.01.2027 — до 31.12.2026 (доход за 9 месяцев 2026-го не должен превысить 367,875 млн руб.); на АУСН действующие упрощенцы могут перейти с 1-го числа любого месяца.

Как и когда можно перейти на АУСН в 2026-2027 годах рассказали тут.

Наш чек-лист по выбору системы налогообложения на 2027 год скачайте бесплатно по ссылке.

Смена режима налогообложения ООО после регистрации

На УСН переход возможен с начала календарного года, уведомление — до 31 декабря. Для перехода с 01.01.2027: 31.12.2026 — нерабочий, срок сдвигается на 11.01.2027; с 31.07.2026 действует единая форма уведомления КНД 1154004 (приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@) — старые бланки 26.2-1/26.2-6 отменены. Уведомление о переходе на ЕСХН подаётся по отдельной форме.

Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2027 году (условия) обозначили в данном материале.

На АУСН: с УСН — с 1-го числа любого месяца, уведомив ФНС не позднее последнего дня предыдущего месяца; с ОСНО или ЕСХН — только с 1 января следующего года. После перехода на АУСН вернуться на другой режим нельзя 12 календарных месяцев.

Как подать заявление о переходе на АУСН для ООО, рассказали тут.

Переход с УСН на ОСНО при утрате права: уведомление в течение 15 дней по истечении отчётного периода. Для ЕСХН: утрата права (доля упала ниже 70%) — уведомление до 15 января следующего года с пересчётом налогов по ОСНО за весь год; добровольный отказ — только с начала года, уведомление до 15 января.

Про порядок перехода с УСН на ОСНО в 2026-2027 годах разъяснили здесь. 

Примеры расчётов при выборе системы налогообложения для ООО в 2027 году

Допущения: страховые взносы 30% от ФОТ (15,1% сверх базы); на УСН «Доходы» налог уменьшается не более чем на 50% суммы налога; НДС на ОСНО — «нетто» по ставке 22%; спецставки НДС на УСН — 5% / 7%; порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году — 20 млн руб. (по доходу за 2026 год и в течение 2027 года); на АУСН — фиксированный взнос на травматизм 3 160 руб./год; режим АУСН действует только до 31.12.2027; числа округлены.

Сценарий 1. Микробизнес: доход 15 млн руб., материалы 6 млн руб., ФОТ 4,8 млн руб. (4 сотрудника)

Проверка порога НДС: доход 15 млн руб. ниже порога 20 млн руб. — освобождение от НДС применяется автоматически.

Вывод: при малых оборотах АУСН выигрывает за счёт отсутствия крупных страховых взносов (остаётся только взнос на травматизм). УСН освобождена от НДС, поскольку доход ниже порога 20 млн руб.. При этом на УСН «Доходы» уменьшение налога ограничено 50%, а на АУСН таких ограничений нет.

Сценарий 2. «Зона АУСН»: доход 40 млн руб., материалы 18 млн руб., ФОТ 12 млн руб. (5 сотрудников)

Здесь доход выше порога 20 млн руб., поэтому на УСН возникает НДС.

Вывод: АУСН экономит около 5 млн руб. в год по сравнению с УСН «Д − Р» + НДС (2,0 против 7,1). Ограничения: ровно 5 человек, доход до 60 млн руб., счёт в уполномоченном банке. АУСН действует только до конца 2027 года, поэтому при долгосрочном планировании нужно учитывать риск перехода на другой режим. 

См. также статью «Как быть с ”входным” НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?». 

Сценарий 3. Выше АУСН: доход 150 млн руб., материалы 90 млн руб., ФОТ 40 млн руб. (40 сотрудников)

АУСН здесь неприменим (лимит 60 млн руб.), сравниваем УСН и ОСНО.

Вывод: на объекте «Доходы минус расходы» спецставка 7% даёт нагрузку 25,5 млн руб. и выгоднее ОСНО (50,0 млн руб.) примерно на 24,5 млн руб. На объекте «Доходы» нагрузка выше обоих вариантов. При таких оборотах важно учитывать не только ставки, но и сложность администрирования НДС, наличие вычетов и требования к документообороту.

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в этой статье.

Сценарий 4. Агробизнес: доход 30 млн руб., расходы 12 млн руб., доля сельхоздоходов 85%

Вывод: ЕСХН примерно вдвое дешевле УСН при высокой доле сельхоздоходов. Освобождение от НДС предоставляется по уведомлению и действует бессрочно, но условие о доле сельхозвыручки не менее 70% должно соблюдаться постоянно.

Формула быстрого сравнения для выбора ставки налогообложения ООО в 2027 году

(налог по режиму + страховые взносы) / выручка × 100%

Для компаний с НДС включайте реальный денежный поток по НДС (начисленный минус вычеты, а для спецставок 5%/7% — налог целиком). По краям распределения считайте минимальный налог — 1% на УСН и 3% ежемесячно на АУСН: при убытке или марже ниже 15% он определяет итоговую нагрузку. Нулевые взносы на АУСН (только травматизм 3 160 руб./год) подставляются буквально нулём.

Типичные ошибки при выборе системы налогообложения ООО в 2027 году.

1. Планирование от оптимистичного сценария. Превысили 20 млн руб. в июле — НДС с 1 августа.
2. Переход на АУСН без запаса по лимитам. «Слёт» происходит с начала месяца нарушения, а не квартала.
3. Выбор АУСН ради ставок без учёта минимального налога 3%. При марже ниже 15% он съедает всю выгоду.
4. Игнорирование покупательского фактора. Экономия на спецставке 5%/7% легко превращается в убыток, если ключевой клиент уходит к конкуренту с НДС 22%.
5. Забытые сроки. Уведомление на УСН с 01.01.2027 — до 31.12.2026 (с переносом на 11.01.2027).
6. Расчёт «по ставкам» вместо «по итоговым суммам». Сравнивать нужно полный денежный поток.
7. Переоценка лимита УСН. Цифры 518,85 млн руб. и 230,6 млн руб. — проект, проверить итоговый приказ в ноябре 2026 обязательно.
8. Игнорирование «дедлайна эксперимента» АУСН. Режим гарантирован до 31.12.2027, стратегию на 2028+ нужно просчитывать заранее.

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН: подбиваем прошлогодние расходы».

FAQ

Какие системы налогообложения доступны для ООО?

Для ООО доступны: ОСНО (по умолчанию), УСН (с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы»), АУСН (в экспериментальных регионах), ЕСХН (при доле сельхозвыручки не менее 70%). Патент и НПД ООО применять не могут.

Когда ООО выгодно выбирать ОСНО?

ОСНО выбирают, если: значительная часть клиентов работает с НДС и требует вычетов; компания занимается экспортом или импортом; планируется крупный B2B‑сегмент, где НДС — обязательное условие сотрудничества.

Как понять, подойдёт ли ООО УСН?

Проверьте лимиты: выручка не выше установленного порога (ежегодно уточняется), численность до 130 человек, остаточная стоимость основных средств в пределах лимита, нет филиалов. Также важно: если у вас много клиентов на ОСНО, «без НДС» может быть барьером для сделок.

Можно ли сменить систему налогообложения после регистрации ООО?

Да. На УСН и ЕСХН можно перейти с начала календарного года, подав уведомление до 31 декабря. На АУСН — в установленные сроки и при соблюдении условий. Переход с УСН на ОСНО возможен в течение года при утрате права на УСН (например, превышение лимитов).

Как быстро посчитать, какой режим выгоднее?

Сравните налоговую нагрузку по формуле: (налог по режиму + страховые взносы) / выручка × 100%. Для точности возьмите прогноз выручки, ФОТ, долю расходов и долю НДС‑клиентов. В статье приводим 3 типовых примера под разные модели бизнеса.

Какие ошибки чаще всего допускают при выборе режима?

Выбирают «самый простой» режим без учёта клиентов на НДС; не проверяют лимиты по выручке и численности; игнорируют региональные ставки УСН; не учитывают планы по масштабированию и рискуют «слететь» с режима в середине года.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Итоги

Выбор системы налогообложения для ООО — это не просто формальность, а стратегическое решение, напрямую влияющее на налоговую нагрузку и удобство работы с контрагентами.

Ключевыми критериями выступают профиль бизнеса, доля клиентов на ОСНО, прогноз выручки и численность персонала — именно они помогают соотнести компанию с лимитами УСН или необходимостью работать с НДС.

Важно заранее просчитывать налоговую нагрузку по единой формуле и учитывать не только базовые ставки, но и региональные особенности, а также планы по масштабированию.

Частая ошибка — ориентироваться на «простоту» режима, игнорируя требования клиентов и лимиты: это грозит потерей сделок или вынужденным переходом в середине года.

Грамотный подбор режима с учётом всех факторов позволяет снизить риски и выстроить предсказуемую финансовую модель бизнеса.