Какие упрощенцы имели право на льготные тарифы страховых взносов в 2017-2018
Право на применение пониженных тарифов по страховым взносам имели«упрощенцы» (юрлица и ИП), ведущие деятельность определенных видов. Все эти виды подробно перечислены в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Для применения с 01.01.2017 по 31.12.2018 их перечень в существенной мере был детализирован и расширен (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Несмотря на то, что закон № 335-ФЗ был принят только в конце года, его действие распространилось на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (п. 9 ст. 9 закона № 335-ФЗ), т. е. перечень был применим ко всему 2017 году и действовал до конца 2018 года.
ВАЖНО! В 2026-2027 годах указанные льготы не действуют!!!
Список достаточно обширен. В числе тех, кто мог воспользоваться льготой, производители:
- пищевых продуктов;
- одежды и текстиля;
- химических и лекарственных средств;
- металлоизделий, машин и оборудования;
- транспортных средств;
- мебели.
Кроме того, сюда были включены и иные производства, а также ряд видов работ и услуг (например, строительство, ремонт, здравоохранение и другие).
В чем была выражена льгота? В том, что в период 2017-2018 годов общий тариф взносов для тех, кто мог воспользоваться ей, составлял 20% (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Относилось это значение к отчислениям в ПФР. Для платежей на ОСС (по нетрудоспособности и материнству) и ОМС тариф был равен 0%.
Для каких упрощенцев действуют сниженные тарифы взносов в 2022 - 2025 годах
Как было сказано выше, отдельные пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев более не применяются. Но остались некоторые категории, для которых льготные тарифы продолжили работать (пп. 7 и пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- некоммерческие организации, зарегистрированные в установленном законом порядке, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта;
- благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законом порядке и применяющие УСН.
Для перечисленных организаций отчисления в Пенсионный фонд РФ составляют 20%, а медицинские взносы и взносы ВНиМ - 0%. Данные пониженные взносы действовали до конца 2022 года. В 2023 - 2025 годах пониженные взносы составили 7,6 % и уплачивались без разделения по видам страхования.
В 2023 - 2025 годах также для ИТ-компаний действовали следующие тарифы:
- единый пониженный тариф страховых взносов 7,6% - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 0% - свыше предельной величины базы для исчисления взносов.
ИТ-компании могли применять пониженные ставки страховых взносов вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
Подробнее пояснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите к разъяснениям. Это бесплатно. Если захотите пользоваться справочно-правовой системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Кроме того, в 2023 - 2025 годах действовали пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса, введенные еще во время пандемии. Для их использования не требовалось обязательного условия в виде применения УСН, но большинство упрощенцев относится к малому бизнесу, поэтому расскажем здесь и об этих пониженных тарифах.
Малые и средние организации и ИП могли применять пониженные тарифы страховых взносов в следующем порядке:
- с суммы выплат в размере 1,5*МРОТ (чуть ранее это был однократный размер МРОТ), установленного на 1-ое января текущего года (в 2025 году - 22 440 руб.), уплачивались взносы по обычному тарифу - 30% (единый тариф без разделения по видам страхования);
- для суммы, превышающей величину 1,5*МРОТ, была установлена пониженная ставка - 15%.
Пониженные тарифы взносов для упрощенцев в 2026-2027 гг.
С 2026 года количество упрощенцев, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов, значительно сократилось. Это связано с введением определенных условий. Итак, применять более низкие тарифы по сравнению с остальными в настоящее время могут:
- субъекты малого и среднего предпринимательства либо из сферы обрабатывающей промышленности, либо из списка приоритетных отраслей. В первом случае пониженный тариф составляет 7,6% к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ, во втором случае - 15%;
- некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые ведут деятельность, указанную в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и благотворительные организации. В 2026 году применяется тот же тариф, что и ранее - 7,6% в пределах базы и 0% сверх нее. На 2027-2036 определены тарифы: 15% в пределах базы и 7,6% - сверх нее.
О страховых взносах, начисляемых с вознаграждений в пользу работников в IT-компаниях в 2026 году, читайте в этом материале.
О том, какие тарифы страховых взносов применяют организации и ИП на УСН, расскажет Готовое решение от КонсультантПлюс. Для изучения материала получите демо-доступ к системе.
Особые условия для получения права на применение пониженных тарифов взносов
Право на использование льготных тарифов при уплате страховых взносов страхователь получает в случаях, когда:
1. Для субъектов МСП, занятых в обрабатывающих проихводствах или приоритетных отраслях:
- соответствующий вид экономической деятельности должен быть указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ;
- сумма доходов по итогам отчетного (расчетного) периода от осуществления основного и дополнительных видов экономической деятельности, указанных в соответствующем Перечне, должна быть не менее 70% в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
2. Для некоммерческих и благотворительных организаций:
- доход НКО в виде целевых поступлений и грантов на ведение уставной деятельности составляет не менее 70% от общего дохода;
- благотворительная организация осуществляет деятельность, соответствующую целям, установленным ее учредительными документами.
В обоих случаях несоответствие условиям приводит к потере права на льготу и необходимости доначисления взносов, начиная с того расчетного или отчетного периода, в котором возникло несоответствие.
Итоги
При определенных условиях налогоплательщики, использующие УСН, имеют право начислять страховые взносы по пониженным тарифам. Утрата соответствия этим условиям приводит к необходимости доначисления взносов к уплате.