Каков срок уплаты НДС за 1 квартал 2025 года

Наглядное пособие по срокам уплаты НДС в 2025 году и их переносу

Взгляните на схему ниже, чтобы разобраться с платежными сроками по НДС (в том числе с датами уплаты НДС за 1 квартал 2025 года):

Опаздываете с платежом или недостаточно средств? Иногда у вас есть возможность отсрочить крайнюю дату уплаты НДС. Напоминаем вам основную схему переноса сроков уплаты налогов (на примере НДС):

Посмотрите, как вышеописанное правило работает для уплаты НДС в 2025 году с учетом перенесенных крайних дат уплаты НДС:

Уплата за 1 квартал 2025 года - не позднее 28.04.2025, 28.05.2025, 30.06.2025.

Уплата за 2 квартал 2025 года - не позднее 28.07.2025, 28.08.2025, 29.09.2025.

Уплата за 3 квартал 2025 года - не позднее 28.10.2025, 28.11.2025, 29.12.2025.

Уплата за 4 квартал 2025 года - не позднее 28.01.2026, 02.02.2026, 30.03.2026.

ВАЖНО! Бланк декларации по НДС обновлен приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

О нюансах заполнения обновленного бланка рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

НДС, который уплачивается при импорте товаров из ЕАЭС, нужно перечислять в виде ЕНП (письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@). Но срок уплаты не изменился — по Протоколу о порядке взимания косвенных налогов это 20-ое число месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.

Поэтому сроки уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС в 2025 году:

НДС от спецрежимника: в какие сроки уложиться

С 1 января 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, некоторые из них освобождены от уплаты налога и отчетности по нему в связи с небольшой величиной своих доходов. Подробнее об этом мы писали в статье. 

Однако некоторые лица на УСН стали исчислять и уплачивать НДС по общим правилам. Все подробности - в нашей рубрике.

В этой связи особую актуальность приобретают положения по платежным срокам НДС.

Мы подготовили для вас подсказку со сроками уплаты НДС для всех случаев:

1. Не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным периодом. Уплачивать можно по 1/3 суммы. Это положение справедливо, если лицо на УСН с 01.01.2025 обязано исчислять НДС в силу превышения лимита доходов (60 млн руб.).
2. До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товара, импортируемого из стран ЕАЭС, для импортеров из стран ЕАЭС. 
3. Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, если освобожденный от НДС упрощенец все-таки выставил счет-фактуру покупателю. Уплатить следует полную сумму единовременно. 

Платим НДС за 1 квартал: варианты уплаты на примерах

Разберем на примерах процедуру уплаты НДС за 1 квартал 2025 года.

Пример 1

По итогам 1 квартала 2025 года ПАО «Гармония Люкс» рассчитало НДС к уплате в сумме 709 374 руб. При распределении сумм и сроков уплаты НДС за 1 квартал специалисты ПАО «Гармония Люкс»:

• рассчитали ежемесячный платеж: 709 374 руб. / 3 = 236 458 руб.;
• распределили платежные сроки исходя из особенностей поступления выручки на счета компании.

Бухгалтер ООО «Гармония Люкс» составил платежную таблицу со сроками уплаты НДС за 1 квартал:

Пример 2

ИП Токарев Н. Э. применяет ОСНО и за 1 квартал 2025 года ему предстоит перечислить в бюджет 46 543 руб. Предприниматель сам ведет свою бухгалтерию. Учитывая небольшой размер налогового обязательства, он решил не делить сумму и не тратить время на оформление 3 платежных поручений.

В итоге он оформил 1 платежку на сумму 46 543 руб., датировав ее 25.04.2025.

Еще больше подробностей об уплате НДС с примерами есть в КонсультантПлюс. Изучайте их бесплатно по пробному доступ к системе.

Пример 3

В марте 2025 года фирма «Рапсодия» выставила счет-фактуру с НДС в сумме 350 048 руб. ООО «Рапсодия» работает на упрощенке и обычно с НДС дела не имеет. В данном случае счет-фактура с НДС был вынужденной необходимостью с целью поддержки деловых отношений с важным контрагентом.

Свои обязательства перед бюджетом по уплате НДС ООО «Рапсодия» выполнило 25.04.2025, передав в банк платежное поручение на сумму 350 048 руб.

Как нельзя платить НДС (примеры ошибочных перечислений)

В этом разделе вы найдете примеры того, как незнание норм законодательства или расчетные ошибки могут привести к недоплате НДС и, как следствие, к налоговым санкциям. Изменим условия предыдущих примеров:

Пример 4

Специалисты ПАО «Гармония Люкс» при расчете НДС за 1 квартал 2025 года допустили ошибку в декларации, в результате которой налог к уплате был занижен.

Ошибка не носила умышленного характера, поэтому после ее выявления налоговиками (при выездной проверке) кроме пеней был начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Пени и штрафы в 2025 году не оплачиваются отдельными платежками, их налоговики списывают сами с ЕНС.

Пример 5

ИП Токарев Н. Э. не успел вовремя оформить платежное поручение на перечисление в бюджет НДС и сделал это только 04.05.2025. И хотя он оплатил сразу всю сумму НДС, пени ему все-таки начислят, так как по п. 1 ст. 174 НК РФ в срок не позднее 28.04.2025 в бюджет должна была поступить минимально обязательная 1/3 часть налога за 1 квартал.

Штрафа в таком случае быть не должно (ст. 75 НК РФ; п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57; письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483; письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Пример 6

ООО «Рапсодия» выбрало для себя схему уплаты НДС по п. 1 ст. 174 НК РФ (по 1/3 части ежемесячно). Все выплаты были сделаны в срок. Однако налоговики начислили компании пени за неполную уплату НДС по сроку 28.04.2025.

Незнание п. 4 ст. 174 НК РФ привело к ошибке — ООО «Рапсодия»  не вправе дробить указанный в счете-фактуре НДС. Не позднее 30.04.2025 нужно было уплатить всю сумму (350 048 руб.).

Итоги

Срок уплаты НДС за 1 квартал 2025 года выпадает на 28 апреля, 28 мая и 28 июня, если компании и ИП уплачивают НДС частями (по 1/3 от суммы налога). Такую платежную схему применяют плательщики НДС и налоговые агенты.

Существуют и иные платежные сроки по НДС (при импорте товаров, выставлении счета-фактуры с НДС спецрежимником, освобожденным от НДС и др.).