Каков срок уплаты НДС за 1 квартал 2024 года

Наглядное пособие по срокам уплаты НДС в 2024 году и их переносу

Взгляните на схему ниже, чтобы разобраться с платежными сроками по НДС (в том числе с датами уплаты НДС за 1 квартал 2024 года):

Опаздываете с платежом или недостаточно средств? Иногда у вас есть возможность отсрочить крайнюю дату уплаты НДС. Напоминаем вам основную схему переноса сроков уплаты налогов (на примере НДС):

Посмотрите, как вышеописанное правило работает для уплаты НДС в 2024 году и за 4 кв 2024 в 2025-м с учетом перенесенных крайних дат уплаты НДС:

Уплата за 1 квартал 2024 года - не позднее 02.05.2024, 28.05.2024, 28.06.2024.

Уплата за 2 квартал 2024 года - не позднее 29.07.2024, 28.08.2024, 30.09.2024.

Уплата за 3 квартал 2024 года - не позднее 28.10.2024, 28.11.2024, 28.12.2024.

Уплата за 4 квартал 2024 года - не позднее 28.01.2025, 28.02.2025, 28.03.2025.

Бланк декларации по НДС обновлен приказом ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. О нюансах заполнения обновленного бланка рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Сроки уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС в 2024 году:

ВАЖНО! НДС, который уплачивается при импорте товаров из ЕАЭС, нужно перечислять в виде ЕНП (письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@). Но срок уплаты не изменился — по Протоколу о порядке взимания косвенных налогов это 20 число месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.

НДС от спецрежимника: в какие сроки уложиться

Обычно от спецрежимников в бюджет НДС не поступает, поскольку от уплаты этого налога они освобождены

Но бывают случаи, когда перечислить НДС применяющим спецрежимы компаниям и ИП необходимо. Что для таких случаев нужно учесть вам (как спецрежимнику) по платежным срокам?

Мы подготовили для вас схему-подсказку:

Платим НДС за 1 квартал: варианты уплаты на примерах

Разберем на примерах процедуру уплаты НДС за 1 квартал 2024 года.

Пример 1

По итогам 1 квартала 2024 года ПАО «Гармония Люкс» рассчитало НДС к уплате в сумме 709 374 руб. При распределении сумм и сроков уплаты НДС за 1 квартал специалисты ПАО «Гармония Люкс»:

• рассчитали ежемесячный платеж: 709 374 руб. / 3 = 236 458 руб.;
• распределили платежные сроки исходя из особенностей поступления выручки на счета компании.

Бухгалтер ООО «Гармония Люкс» составил платежную таблицу со сроками уплаты НДС за 1 квартал:

Пример 2

ИП Токарев Н. Э. применяет ОСНО и за 1 квартал 2024 года ему предстоит перечислить в бюджет 46 543 руб. Предприниматель сам ведет свою бухгалтерию. Учитывая небольшой размер налогового обязательства, он решил не делить сумму и не тратить время на оформление 3 платежных поручений.

В итоге он оформил 1 платежку на сумму 46 543 руб., датировав ее 25.04.2024.

В 2024 года налоги уплачиваются на ЕНС. Что в этой связи поменялось в уплате НДС, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Пример 3

В марте 2024 года фирма «Рапсодия» выставила счет-фактуру с НДС в сумме 350 048 руб. ООО «Рапсодия» работает на упрощенке и обычно с НДС дела не имеет. В данном случае счет-фактура с НДС был вынужденной необходимостью с целью поддержки деловых отношений с важным контрагентом.

Свои обязательства перед бюджетом по уплате НДС ООО «Рапсодия» выполнило 25.04.2024, передав в банк платежное поручение на сумму 350 048 руб.

Как нельзя платить НДС (примеры ошибочных перечислений)

В этом разделе вы найдете примеры того, как незнание норм законодательства или расчетные ошибки могут привести к недоплате НДС и, как следствие, к налоговым санкциям. Изменим условия предыдущих примеров:

Пример 4

Специалисты ПАО «Гармония Люкс» при расчете НДС за 1 квартал 2024 года допустили ошибку в декларации, в результате которой налог к уплате был занижен.

Ошибка не носила умышленного характера, поэтому после ее выявления налоговиками (при выездной проверке) кроме пеней был начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Пени и штрафы в 2024 году не оплачиваются отдельными платежками, их налоговики списывают сами с ЕНС.

Пример 5

ИП Токарев Н. Э. не успел вовремя оформить платежное поручение на перечисление в бюджет НДС и сделал это только 04.05.2024. И хотя он оплатил сразу всю сумму НДС, пени ему все-таки начислят, так как по п. 1 ст. 174 НК РФ в срок не позднее 02.05.2024 в бюджет должна была поступить минимально обязательная 1/3 часть налога за 1 квартал.

Штрафа в таком случае быть не должно (ст. 75 НК РФ; п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57; письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483; письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Пример 6

ООО «Рапсодия» выбрало для себя схему уплаты НДС по п. 1 ст. 174 НК РФ (по 1/3 части ежемесячно). Все выплаты были сделаны в срок. Однако налоговики начислили компании пени за неполную уплату НДС по сроку 02.05.2024.

Незнание п. 4 ст. 174 НК РФ привело к ошибке — ООО «Рапсодия»  не вправе дробить указанный в счете-фактуре НДС. Не позднее 02.05.2024 нужно было уплатить всю сумму (350 048 руб.).

Итоги

Срок уплаты НДС за 1 квартал 2024 года выпадает на 2 мая, 28 мая и 28 июня, если компании и ИП уплачивают НДС частями (по 1/3 от суммы налога). Такую платежную схему применяют плательщики НДС и налоговые агенты.

Существуют и иные платежные сроки по НДС (при импорте товаров, выставлении счета-фактуры с НДС спецрежимником и др.).