Как правильно рассчитать пени по НДС

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

О сроках уплаты НДС см. материал. 

ВАЖНО! С 2023 года в ст. 75 НК РФ произошли изменения. Теперь некорректно говорить о пени за просрочку уплаты какого-то налога. В связи с введением ЕНП и ЕНС пени начисляются не на суммы задолженности по какому-либо налогу, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Расчет пеней на отрицательное сальдо ЕНС должен производиться начиная со дня, следующего за днем, когда образовалось отрицательное сальдо, и по день погашения совокупной обязанности включительно. 

К образованию недоимки приводит не только нарушение срока уплаты, но и некорректное заполнение платежных поручений по ЕНП, а также некорректные данные деклараций и уведомлений об исчисленных налогах. 

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения по НДС, см. этот материал.

Расчет пеней по НДС: калькулятор

С 01.10.2017 в НК РФ введено правило о начислении пеней организациям в зависимости от количества дней просрочки платежа.

Если просрочка не превышает 30 дней, пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом формула расчета выглядит следующим образом:

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Примечание: ИП и физлица считают пени по этой формуле в любом случае, т.е. независимо от длительности просрочки платежа.

За просрочку свыше 30 дней юридические лица рассчитывают пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д – 30).

ВАЖНО: с 09.04.2022 по 31.12.2024 правило дифференциации расчета пени по количеству дней просрочки приостановлено. За все время просрочки пени рассчитываются, исходя из ставки рефинансирования/300. С 2025 года дифференцированный расчет вновь станет актуален. Подробнее мы рассказали об этом здесь. 

Размер ставки рефинансирования смотрите в материале «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Воспользуйтесь нашим калькулятором для расчета пеней. 

Для лучшего понимания того, как рассчитать пеню, рассмотрим условный пример.

Пример

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал 2024 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам  28 апреля, 28 мая, 28 июня произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 12 июля.

Пени начисляются, начиная с возникновения отрицательного сальдо ЕНС, на сумму этого сальдо. по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена в рассматриваемый период — 16%.

Данные для расчета размера пени:

• Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты, то есть при каждом увеличении отрицательного сальдо ЕНС: 02 мая, 28 мая, 28 июня.
• Размер недоимки по каждому сроку уплаты увеличивает отрицательное сальдо на: 279 000 / 3 = 93 000 рублей. 
• Расчет пени представлен в таблице.

 По какому КБК уплачиваются пени по НДС, см. здесь.

Рассчитав величину пеней, их нужно отразить в учете и перечислить в бюджет. Правильно зафиксировать пени в бухгалтерском и налоговом учете, вам поможет этот материал, а оформить платежку - Типовая ситуация от КонсультантПлюс.  Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Несвоевременная уплата налогов приводит к необходимости уплаты пени. С 2023 года пени начисляются не на неуплаченную сумму по конкретному налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. При этом за просрочку более 30 дней для юрлиц предусмотрена пеня в повышенном размере. Впрочем, до конца 2024 года это правило не действует.