Плательщики УСН, выбравшие ставку НДС 5% или 7%, вправе применять нулевую ставку налога, но только по ограниченному перечню операций. Об этом напомнили на сайте ФНС.
Какие операции упрощенца облагаются НДС по ставке 0%
По общему правилу ставка НДС 0% применяется упрощенцами, выбравшими ставки 5% (7%), если имеет место:
- экспорт товаров, в том числе в страны ЕАЭС;
- международные перевозки;
- транспортно-экспедиторские услуги при организации международной перевозки;
- реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
Полный перечень приведен в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. При экспорте в ЕАЭС ставка 0% применяется даже к товарам, которые по ст. 149 НК РФ освобождены от НДС (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ).
Все об особенностях уплаты косвенных налогов при торговых операциях со странами ЕАЭС можно узнать из Готового решения КонсультантПлюс. Переходите бесплатно, оформив пробный доступ в систему.
Отметим, что отказаться от нулевой ставки по НДС при экспорте в ЕАЭС налогоплательщик не может. Правила п. 7 ст. 164 НК РФ на эти операции не распространяются, а Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС такой возможности не предусматривает см. (Письмо Минфина от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
Важный нюанс про «входной» НДС на УСН
При ставке 5% или 7% у плательщика УСН нет права на вычет «входного» НДС, предъявленного поставщиками, даже если эти товары и услуги использовались для производства экспортируемых товаров или работ, облагаемых по ставке 0%. Входной НДС списывается в расходы или включается в стоимость товаров.
Как упрощенцу подтвердить ставку НДС 0%
Применение нулевой ставки НДС любой налогоплательщик обязан документально подтвердить. Документы подаются одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором собран полный пакет. В него могут входить:
- договор (контракт) с контрагентом, на основании которого производится экспорт товаров, продукции, сырья или оказание услуг, выполнение работ;
- выписки банка, подтверждающие факт поступления выручки (если иное не предусмотрено законами государства-члена ЕАЭС);
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы;
- иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС
При экспорте за пределы ЕАЭС налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган электронные реестры сведений из таможенных деклараций и контрактов (ст. 165 НК РФ, приказ ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@).
Что будет, если не успеть с документами для подтверждения ставки 0%
Если в течение 180 дней с даты отгрузки документы не представлены, ставка 0% не применяется. НДС нужно исчислить по ставке 5% или 7% в том квартале, на который приходится день истечения этого срока (ст. 165 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Когда подтверждающие документы всё же будут собраны, НДС пересчитывается по ставке 0%, а налог, уплаченный по ставке 5% или 7%, можно принять к вычету (еще раз заострим внимание на том, что этот вычет в связи с перерасчетом, другие вычеты упрощенцу на пониженных ставках НДС недоступны).
Как заполнить декларацию по НДС при экспорте – подскажет это Готовое решение КонсультантПлюс. Пройдите по ссылке на Готовое решение и оформите пробный доступ в систему. Это будет бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, узнайте ее стоимость.