Какие ошибки надо исправить обязательно
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ главной причиной отказа в вычете из-за ошибок в счетах-фактурах является невозможность идентифицировать следующие позиции:
- Покупателя или продавца.
Узнать, правильно ли указаны реквизиты покупателя и продавца, можно на сайте ФНС, в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств». Также на сайте ФНС при помощи сервиса «Проверка контрагента» можно уточнить, был ли зарегистрирован контрагент на дату выставления счета-фактуры в ЕГРН. Наименование объекта реализации – товара, услуг, работ или имущественных прав.
- Величину стоимости объекта налогообложения, то есть сколько стоят товары (работы, услуги, имущественные права) или какая сумма аванса получена.
- Ставку и сумму налога.
За любое отклонение в размере налоговой ставки НДС инспекция отказывает в вычете, поскольку счет-фактура в таком случае не соответствует требованиям, изложенным в статье 169 НК РФ. Подобные выводы содержатся в письмах Минфина РФ от 02.08.2019 № 03-07-11/58375, от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708,от 25.04.2011 № 03-07-08/124 и в постановлении Президиума ВАС от 25.02.2009 № 13893/08.
Кроме того к отказу в вычете приведут следующие ошибки:
- Указание неправильного кода валюты.
Минфин России в письме от 11.03.2012 № 03-07-08/68 отмечает, что ошибка в этом показателе не позволяет точно идентифицировать стоимость товаров.
- Отсутствие названия валюты.
С 1 октября 2024 года счет-фактура и корректировочный счет-фактура применяются в редакции постановления Правительства от 16.08.2024 № 1096 — с графой 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Подробнее об изменениях, внесенных в счет-фактуру, мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Бланк счета-фактуры
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Как действовать при обнаружении ошибки
Покупатель, получивший документ с ошибками, согласно п. 3 Правил ведения книги покупок не имеет права его регистрировать в книге покупок. Чтобы не терять право на вычет, покупателю следует обратиться к продавцу с просьбой исправить счет-фактуру.
Продавец исправляет счет-фактуру в соответствии с порядком, предусмотренным подп. «б» п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры. А им предусмотрено, что продавец оформляет новый счет-фактуру, в котором:
- в строке 1 указываются номер и дата счета-фактуры, выставленного с ошибкой;
- в строке 1а приводится номер и дата исправленного счета-фактуры;
- приводятся правильные данные в остальных реквизитах.
Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».
ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Итоги
Получив счет - фактуру, проверьте, не содержит ли он ошибок, препятствующих вычету. Если такие ошибки обнаружились, попросите продавца выставить исправленный счет-фактуру.