НДС на УСН для общепита в 2026 году

Почему организации на УСН работают с НДС в 2026 году

До недавнего времени субъекты на УСН с операций по реализации в общих случаях НДС не платили в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ (до начала применения данного пункта в ред. Закона от  12.07.2024 № 176-ФЗ). Всё изменилось после подписания закона № 176-ФЗ, который исключил из текста НК РФ фразу о непризнании упрощенцев плательщиками налога на добавленную стоимость. С 1 января 2025 года упрощенцам необходимо рассчитывать налог к уплате в бюджет.

Как организациям на УСН организовать учет НДС в 2026 году, а также в каком порядке его надо  платить в бюджет, выясняли эксперты в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Для изучения материала оформите бесплатный пробный доступ к системе. 

И если раньше хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, не задумывались о различных льготах в части НДС, то с 2025 года вопрос снижения налогового бремени встал перед ними очень остро. Ведь НДС — это значимая финансовая нагрузка на небольшие предприятия, в том числе и из области общепита. Чтобы не нагружать спецрежимников всеми 20% налога на добавленную стоимость, законодательство предлагает своеобразное послабление в виде пониженных ставок НДС. Но так ли удобно с ними работать? Попробуем разобраться далее.

Как посчитать НДС предприятию общепита на УСН

Общая формула для расчета всех налогов:

Налог = База × Налоговая ставка

Для НДС базой выступает стоимость отгружаемых товаров, работ, услуг, в нашем случае — стоимость оказанных услуг общественного питания. А налоговая ставка принимает одно из значений, представленных в ст. 164 НК РФ. С 1 января 2026 года ставка сможет принимать значения:

• 0%;
• 5%;
• 7%;
• 10%;
• 22%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формулу для расчета НДС мы представляем в упрощенном виде. Она также может включать и налог, рассчитываемый с авансов, когда применяются расчетные ставки НДС 22/122, 10/110, 7/107 и 5/105. Кстати, начисление НДС с авансов законодатели также упростили для спецрежимников. Подробнее об этом — в методичке от ФНС.

Новые значения НДС 5% и 7% предназначены специально для УСН. Ими можно пользоваться, пока сумма доходов в течение календарного года не превысит сумму в 250 млн и 450 млн руб. соответственно.

Подробнее о применении каждой из этих ставок читайте здесь.

Нюанс использования пониженных ставок заключается в том, что налог к уплате в бюджет нельзя будет уменьшить на вычеты по входящим счетам-фактурам.

Мы помним, что:

НДС к уплате = Налог начисленный – Налоговые вычеты в виде входящего НДС

Так вот, вычеты в этой формуле появятся только в том случае, если налогоплательщик выберет расчет НДС по стандартным ставкам 10% и 22%.

Чтобы сделать правильный выбор — в пользу применения пониженных ставок или в пользу стандартных, спецрежимнику из сферы общепита следует просчитать, в какую величину складывается НДС по всем входящим счетам-фактурам. Если эта величина окажется значительной, то есть смысл выбрать стандартные ставки для расчета. В противном случае можно воспользоваться пониженными ставками и не заявлять налог к вычету. Отказаться от применения пониженных ставок нельзя в течение 12 последовательных кварталов.

Если предприятию общественного питания НДС и УСН одновременно платить будет сложно, то можно рассмотреть такую льготу, как освобождение от уплаты НДС. В некоторых случаях она станет обязательной, в некоторых — ее можно применить исключительно по своему желанию. Подробности — далее.

Как освободиться от НДС упрощенцам общепита

По ст. 145 НК РФ в новой редакции спецрежимники на УСН (независимо от рода занятий) воспользуются освобождением от НДС, если доходы:

• в 2026 году — не превысили 20 млн. рублей (по итогам 2025-го или в течение 2026 года);
• в 2027 году — 15 млн. рублей (по итогам 2026 или в течение года);
• с 2028 года — 10 млн. рублей (по итогам прошлого года или в текущем году).Освобождение предоставляется автоматически, никаких уведомлений направлять налоговикам не нужно. Инспекторы сделают выводы о возможности освобождения на основании данных деклараций за прошлый год.

Более подробно о том, как организации общепита могут освободиться от НДС, мы рассказывали в статье «Освобождение от НДС для общепита в 2026 году».

Еще одним основанием для освобождения упрощенцев от НДС может стать подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. Указанная норма освобождает от налога продажу продуктов питания в столовых медицинских и образовательных организаций. Конечно, это не совсем предоставление услуг общественного питания, но довольно близко к этому, поэтому мы и упоминаем такую льготу.

Основным положением, в силу которого услуги общественного питания, оказываемые через соответствующие объекты (кафе, столовые, закусочные и пр.) и вне таких объектов (выездное обслуживание), освобождаются от НДС, выступает подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Спецрежимник, желающий работать по этой льготе с 2026 года, должен будет проанализировать три показателя за предшествующий календарный год:

1. Доходы.
2. Удельный вес доходов, полученных от реализации общепитовских услуг, в совокупном объеме доходов.
3. Среднемесячная выплачиваемая заработная плата.

Первый показатель не должен превышать величину 2 млрд рублей. Для упрощенцев это условие более чем выполнимо, поскольку их максимальный годовой доход существенно меньше указанной суммы.

О новых лимитах для УСН, и по доходам в том числе, которые применяются с 1 января 2025 года, можно узнать из этого материала.

Второй показатель не должен опускаться ниже 70%.

Третий должен быть равен или выше величины среднемесячной зарплаты по региону.

Здесь каким-либо образом уведомлять налоговиков не требуется. Своеобразным уведомлением о применении освобождения по ст. 149 НК РФ станет заполненный раздел 7 декларации по НДС.

Какие льготы по НДС предусмотрены российским законодательством, как их применять на практике и можно ли от них отказаться, разбирались эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы получить ответы на все вопросы, переходите в Готовое решение, предварительно оформив бесплатный пробный доступ.

Итоги

С 2025 года (и в 2026 году)организации на УСН платят НДС. Для снижения налоговой нагрузки нужно промониторить налоговое законодательство в части правомерного использования льгот по НДС. Для общепита на УСН одной из таких льгот выступит применение пониженных ставок 5% и 7%. Правда, здесь есть один существенный недостаток — нельзя заявить к вычету входящий налог.

Кроме этого, организациям на УСН в общепите от НДС можно освободиться. По ст. 145 НК РФ освобождение автоматически применяется теми субъектами, которые в предшествующем году или в течение года заработали меньше установленного лимита (например, в 2026 году он составляет 20 млн рублей). Отказаться от освобождения нельзя, а если выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет по входящим счетам-фактурам будет просто невозможен, а НДС придется платить одной суммой сразу по окончании квартала. Также существует возможность освободиться непосредственно организациям, оказывающим общепитовские услуги, по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. В норме приведены все условия, которым должны удовлетворять компании. Это освобождение применяется по желанию субъекта.