С 1 апреля 2026 года общепит на УСН получил льготу по НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Об условиях применения такой льготы и сроке ее действия мы подробно рассказали здесь.
Никаких документов (уведомлений, заявлений) на применение данной льготы подавать в налоговую инспекцию не нужно. Такую льготу вы отразите в разделе 7 декларации по НДС, впервые - за 2 квартал 2026 года и тем самым сообщите налоговой инспекции о ее применении.
Особенность ситуации состоит в том, что льготу нужно применить задним числом – с 1 апреля 2026 года. Поэтому есть ряд моментов, которые могут вызвать сложности у общепита.
Внимание! За 1 квартал 2026 года освобождения нет, это значит, что НДС за 1 квартал нужно посчитать, отразить в декларации по НДС (подать ее не позднее 27 апреля 2026 года), а сам налог перечислить в бюджет. Платить НДС за 1 квартал можно по 1/3 в апреле-мае-июне.
Об особенностях применения УСН предприятиями общепита см. в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите пробный, это бесплатно. А если вы захотите пользоваться системой постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Что делать с НДС в кассовых чеках, выбитых с 1 апреля 2026 года
Главный вопрос у общепита: что делать с кассовыми чеками, пробитыми с 1 апреля 2026 года, в которых выделен НДС? Чеки исправлять? Если да, то как?
На наш взгляд, кассовые чеки, пробитые с 1 апреля, надо исправлять, убирая из них информацию о наличии НДС. При этом итоговая сумма чека не поменяется.
Для исправления кассового чека, с позиции налоговых органов, нужно пробить чек коррекции на каждый расчет:
То есть если, к примеру, с 1 апреля общепит пробил 500 кассовых чеков, в которых указан НДС, то нужно делать чек коррекции на каждый расчет, то есть в нашем случае нужно пробить 500 чеков коррекции.
Не исключено, что чиновники могут сделать послабление и разрешить пробить один чек коррекции. Но пока таких разъяснений нет, безопаснее пробивать чек-коррекции на каждый расчет.
Как исправлять кассовые чеки, см. в этом материале.
«Бывший» НДС нужно включить в доход на УСН
По общему правилу, НДС с реализации не включается в доходы на УСН. Но если с 1 апреля вы применили льготу и НДС как такового уже нет, то получается, что вся сумма дохода, в которой сидел вот этот НДС, от которого потом общепит освободили, должна облагаться единым налогом при УСН.
Это означает, что для целей налогообложения единым налогом при УСН сумма дохода должна увеличиться на сумму НДС.
И если общепит решит чеки коррекции не делать, что по чекам пройдет сумма доходов для единого налога на УСН в сумме меньшей, чем должна быть и ровно на сумму НДС.
Перенастроить кассу, обновить прошивку
Чтобы НДС далее не отображался в кассовых чеках, общепиту нужно перенастроить кассу и обновить прошивку. Для этого лучше обратиться в сервисный центр. Да, для бизнеса это дополнительные расходы, которые, по сути, должны покрываться выгодой от освобождения от НДС.
Если кассу и прошивку не перенастроить и НДС будет продолжать отображаться в кассовых чеках, то это может привести к несоответствию дохода по данным кассовой техники и учета, в котором начисление НДС прекратится.
Сделать настройки учетной системы по НДС
В программе, в которой общепит ведет учет, нужно сделать настройки в части НДС:
- отменить с 1 апреля 2026 года исчисление НДС с реализации и включить сумму бывшего налога в доход. При этом бухгалтеру нужно составить бухгалтерскую справку, в которой он указывает сумму корректировки и основание для таких исправлений;
- установить освобождение от начисления НДС до 31 декабря 2026 года.
Пересмотреть условия договора с контрагентами в части НДС и переоформить выставленные документы
Если в договоре с контрагентом у вас как у исполнителя указан НДС, вам нужно согласовать с заказчиком и исключить с 1 апреля 2026 года из текста договора указание о наличии НДС. Вы можете:
- оставить сумму договора прежней, добавив фразу о том, что с 1 апреля 2026 года услуги освобождены от НДС;
- уменьшить сумму договора на НДС, указав, что с 1 апреля 2026 года услуги НДС не облагаются.
В этом случае вам придется переоформить первичную документацию, уже составленную вами с 1 апреля 2026 года, в которой выделен НДС и аннулировать выставленные с 01.04.2026 счета-фактуры с НДС. Ведь при применении освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ счета-фактуры не выставляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
А вашего заказчика нужно предупредить, что счета-фактуры, выставленные вами с 1 апреля 2026 года, аннулируются. Поэтому права на вычет входного НДС по таким счетам-фактура у заказчика не будет.