Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Уплата НДС по 1/3 (долями) позволяет снизить налоговую нагрузку плательщиков НДС, однако дробить сумму платежа можно не всегда. О том, каким образом в настоящее время осуществляется уплата НДС, пойдет речь в нашей статье.

Как осуществляется уплата НДС?

Уплата НДС по 1/3 (частями) производится в течение 3 месяцев, которые идут за закончившимся налоговым периодом. Каждый платеж, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, следует внести до 28-го числа очередного месяца. Если эта дата попадет на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример:

Если в 1-м квартале задекларирован НДС к уплате в сумме 90 000 руб., то в дальнейшем платить налог квартала надо будет следующими траншами:

  • до 28 апреля   — 30 000 руб.;
  • до 28 мая — 30 000 руб.;
  • до 28 июня — 30 000 руб.

Принцип, как видно из примера, прост: исчисленный по итогам квартала НДС следует разделить на 3 равные доли и внести их в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным.

ВАЖНО! С 2023 года НДС уплачивается в составе ЕНП. Подробнее об этом мы писали в статье

Заполнить платежку по НДС вам поможет эта статья.

Схему бухгалтерских проводок по учету начисления и уплаты НДС смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный онлайн доступ можно получить бесплатно

Как поступить, если уплата НДС 1/3 (долями) без остатка невозможна?

Если у налогоплательщика не получается без остатка разделить исчисленную сумму на 3 части, то первый и второй транш можно округлить до рублей в меньшую сторону, а третий транш — в большую. Эта позиция отражена в информационном сообщении ФНС России от 17.10.2008 и письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Пример:

Если в 1-м квартале сумма исчисленного НДС равна 319 000 руб., то 1/3 этой суммы составит 106 333,33333 руб.

В таких обстоятельствах платежи апреля и мая будут составлять по 106 333 руб., платеж июня — 106 334 руб.

Возможна ли досрочная уплата НДС?

С 2023 года НДС уплачивается в составе ЕНП. Порядок работы таков: на единый налоговый счет (ЕНС) организация перечисляет денежные средства, которые по срокам уплаты на основании деклараций и уведомлений будут списываться в счет уплаты конкретных налогов. 

Таким образом, становится понятно, что деньги на ЕНС можно класть в любое время и в любых суммах, важно, чтобы к сроку уплаты на ЕНС было достаточно денег. 

Пени будут начисляться на отрицательное сальдо ЕНС, поэтому с 2023 года процесс начисления пени нельзя напрямую отнести к санкциям за неуплату конкретного налога (ст. 75 НК РФ). 

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:

  • для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ (это те, кто выставил счет-фактуру добровольно, в отсутствие такой обязанности);
  • налоговых агентов, приобретающих услуги и работы (не товары!) у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:

  • до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).

Более наглядно данная информация представлена на схеме:


Напомним, что исполнять обязанности по уплате НДС следует в том налоговом органе, где налогоплательщик состоит на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ). Представить налоговую декларацию он обязан до 25-го числа того месяца, который следует за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

В случае импорта товаров уплата НДС производится также единовременно (не долями), но сроки различаются в зависимости от того, откуда эти товары импортируются. При импорте порядок уплаты ввозного НДС регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза (пп. 3 п. 1 ст. 195, п. 1 ст. 196, пп. 1 п. 3 ст. 211, п. 4 ст. 274 ТК ТС), но в случае импорта из стран — участниц ЕАЭС срок уплаты ввозного НДС регулируется п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг  (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

ВАЖНО! НДС при ввозе товаров из ЕАЭС уплачивается в составе ЕНП. Таможенный НДС - при ввозе из других стран - уплачивается на таможне, такой НДС не входит в состав ЕНП. 

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Итоги

В общем случае налогоплательщики НДС уплачивают налог равными долями по 1/3 не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Особенности уплаты НДС предусмотрены:

  • для организаций, выступающих налоговыми агентами при приобретении работ, услуг на территории России у контрагентов-иностранцев, не зарегистрированных в налоговых органах;
  • лиц, выставивших счет-фактуру с выделенной суммой налога и не являющихся налогоплательщиками, или освобожденных от уплаты налога, или реализующих товары, работы, услуги, не облагаемые НДС;
  • импортеров.
Добавить в закладки
Ваши вопросы
20 сентября 2021 11:58
Постоянная ссылка
Добрый день!

Если НДС в 1-ом и во 2-ом кварталах 2021 г. оплачивали одной суммой по окончании квартала, как перейти на ежемесячную уплату НДС равными долями по окончании 3-го квартала? Требуется ли уведомлять налоговую инспекцию об этом? Что меняется в этом случае?
Ответить
20 сентября 2021 14:02
Постоянная ссылка
Нет, налоговую уведомлять ни о чем не нужно. В ст. 174 НК РФ сказано для общих случаев, что "уплата налога ... производится ... за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом..." Если Вы оплачиваете сразу всю сумму - это Ваше право, никаких особенностей здесь нет. По окончании 3-го квартала Вы просто будете действовать в рамках границ налогового кодекса.
Ответить
20 сентября 2021 14:27
Постоянная ссылка
Елена, спасибо за развернутый ответ!
Ответить
4 августа 2021 14:29
Постоянная ссылка
Добрый день! Вопрос: При подаче уточненной декларации по НДС за 2 кв. 2021 г. теряет ли налогоплательщик право уплаты НДС 1/3 части?
Ответить
5 августа 2021 22:13
Постоянная ссылка
Почему налогоплательщик должен потерять такое право? Нет, оно остается за ним. Другое дело, что 1/3 налога будет пересчитана в большую или меньшую сторону. И если в большую, то необходимо доплатить недостающую часть с пенями перед подачей уточненки.
Ответить
6 августа 2021 13:28
Постоянная ссылка
Благодарю
Ответить
27 января 2021 13:55
Постоянная ссылка
ОСНО оптовая торговля. НДС раньше платили раз в квартал 25 числа. Сейчас
планируем делить оплату НДС на 3 части после сдачи декларации. Так поступать можно? Пени не начислят?
Ответить
27 января 2021 16:06
Постоянная ссылка
Все организации, которым нужно, чтобы их деньги были в обороте и работали, платят НДС по одной трети уже очень много лет. Пени за это не начисляют, поскольку такой порядок прямо предусмотрен налоговым кодексом.
Ответить
10 января 2020 19:06
Постоянная ссылка
Я приобретал почтовые марки в 1990 году, а сейчас их продаю: должен-ли я уплатить какой то налог?
Ответить
31 августа 2015 15:29
Постоянная ссылка
Как быть, если подача декларации задержана более чем на 10 дней а уплата 1/3 осуществлена вовремя? После подачи декларации и разблокировки счета можно платить по 1/3 ?
Ответить
16 сентября 2015 12:24
Постоянная ссылка
Если сроки уплаты НДС не были нарушены, то продолжайте уплачивать налог по 1/3.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН