Реализация программного обеспечения (ПО) в составе программно-аппаратных комплексов (ПАК) освобождается НДС, если выполняются условия:
- ПО включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
- стоимость ПО выделена в цене ПАК с целью раздельного определения налоговой базы по программному обеспечению и по части программно-аппаратного комплекса, имеющей материальное выражение.
Так сказал Минфин в письме от 20.08.2025 № 03-07-07/81031.
Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
Продать программное обеспечение можно либо путем реализации его экземпляров на материальном носителе, либо путем предоставления доступа через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть Интернет, для скачивания (установки) экземпляра программы на устройство пользователя. Как правило, оплата за программное обеспечение поступает разовым платежом непосредственно до или после продажи.
Бухгалтерский и налоговый учет продажи программного обеспечения зависит от того, принадлежат ли вашей организации права на программное обеспечение либо она приобрела экземпляры компьютерной программы для перепродажи.
Все детали учета и налогообложения продажи ПО — в готовом решении. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и изучайте этот и другие материалы бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Про налоговые льготы для IT-компаний в 2025 году читайте нашу статью.