Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Что отражается в строке 170 декларации НДС в 2023 — 2024 годах

Строка 170 НДС-декларации - что отражается в ней, как и в какой момент формируются необходимые данные? Рассмотрим нюансы заполнения этой строки в нашем материале.

В какой раздел декларации входит строка 170 и какова ее расшифровка

Строка 170 в декларации по НДС входит во 2-ю часть раздела 3, т. е. в состав вычетов. Отражению в ней подлежат вычеты по авансам, поступившим к продавцу, с которых он в момент их получения начислил налог к уплате.

Декларация по НДС для отчетов, начиная с 1 квартала 2023 года и далее применяется в редакции приказа ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Если вам нужны рекомендации по заполнению декларации за 4 квартал 2023 года, переходите по этой ссылке. Что изменилось в обновленном бланке, мы писали в материале

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. А если вам нужен образец декларации по НДС за 4 квартал 2023 года, переходите по этой ссылке.

Описание и код строки в новом бланке не изменились.

О том, в какой форме может быть уплачен аванс, читайте в материале «НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации».

Что обусловливает возникновение права на вычет по поступившим авансам

Получение оплаты (в полной сумме или частичной) в счет осуществляемой позднее отгрузки, подлежащей обложению налогом, обязывает продавца к выделению налога из суммы этой оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Эту процедуру сопровождает создание авансового счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ), дающего покупателю возможность применения вычета в периоде перечисления средств. Продавец тоже приобретает право на использование вычета (п. 8 ст. 171 НК РФ), но только в другой момент. Этот момент придется на период отгрузки проданного с условием о предоплате (п. 6 ст. 172 НК РФ) или на период аннулирования договоренности о будущей отгрузке, следствием чего окажется возвращение аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).

С чем связана возможность такого вычета у продавца? С тем, что существует обязанность по созданию счета-фактуры и в момент отгрузки (п. 1 ст. 168 НК РФ). Применение этого вычета избавляет от двойного налогообложения полученного при реализации дохода.

Об особенностях создания авансового счета-фактуры и внесения его в книги покупок/продаж читайте в статье «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Строка 170 есть и в разделе 6 декларации по НДС. Как правильно заполнить этот раздел, на примере разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Там же вы найдете пояснения по заполнению каждой строки.

В случаях, когда сумма вычетов превышает сумму исчисленного к уплате налога, НДС подлежит возмещению из бюджета. С 2023 года порядок возмещения изменился по сравнению с действовавшим ранее. Связано это с переходом на механизм уплаты единого налогового платежа. Начиная с 1 января 2023 г. подлежащий возмещению НДС увеличивает сальдо по единому налоговому счету. Положительное сальдо налогоплательщик сможет либо заявить к возврату либо зачесть в счет будущих платежей.

О том, как с 2023 года происходит зачет или возврат налогов, наши эксперты рассказали здесь.

Порядок заполнения строки 170

Правила заполнения строки 170 (п. 38.19 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) требуют соответствия между данными раздела 3, попадающими в строки 070 и 170. Это означает, что в вычеты могут быть взяты только те суммы налога, которые были начислены к уплате с авансов и отразились, соответственно, в строке 070. Величина вычета зависит от соотношения сумм предоплаты и отгрузки:

  • если отгрузка по сумме равна или превышает величину предоплаты, то вычет берется в начисленной с аванса сумме;
  • если отгрузка делается на сумму меньшую, чем поступивший аванс, то налог к вычету будет соответствовать величине отгрузки.

Нужно ли вносить в строки 070 и 170 данные при получении предоплаты и осуществлении отгрузки в одном квартале? Минфин (письмо от 12.10.2011 № 03-07-14/99) и ФНС России (письмо от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 и более ранние) настаивают на обязательности отражения этих операций при попадании их в один период.

О том, как поступить с налогом, начисленным с аванса, оказавшегося в числе просроченной задолженности, читайте в материале «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

В строку 170, находящуюся в разделе 3 НДС-декларации, попадают те суммы налога с поступивших к продавцу авансов, которые он вправе предъявить к вычету в моменты отгрузки или возврата предоплаты. Основанием для вычета становится счет-фактура на аванс, выставленный в адрес покупателя при поступлении предоплаты. Суммы аванса и отгрузки могут не совпадать, и тогда величина вычета будет соответствовать меньшей из этих сумм.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
25 апреля 2022 15:07
Постоянная ссылка
Здравствуйте, как быть, если произошел зачет между договорами? Т.е. получены были авансы по одному договору, выставлены авансовые счета-фактуры. Далее актом зачета проведена переброска между договорами (все в пределах одного налогового периода). Реализации не было. В какой строке отражать уменьшение авансов по одному из договоров? В строке 170? При отправке отчета по ТКС приходит сообщение, что не было отгрузки, откуда вычет с отработанного аванса.
Ответить
26 апреля 2022 12:38
Постоянная ссылка
Конечно, будет выходить такое сообщение и налоговики "не поймут" такую декларацию и вряд ли ее примут. Я считаю, что Вы не совсем правильно делаете и в строке 170 никаких цифр быть не должно. Никаких перезачетов по авансам быть не может: Вы выписали счета-фактуры на аванс, отгрузок не было, полученные авансы остались висеть на конец квартал, НДС не с чего зачитывать.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить