Основные отчетные сроки по НДС
Наглядные схемы-таблицы: законные случаи опоздания с отчетностью
Отчетные даты по НДС для спецрежимников
Чего ожидать за опоздание с НДС-отчетностью?
Основные отчетные сроки по НДС
Отчитаться по НДС — эта фраза может подразумевать под собой несколько действий. В частности, она означает:
- Переправить по ТКС налоговикам декларацию по НДС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1-го квартала 2019 года действует новая форма декларации по НДС.
- Отправить контролерам журнал учета счетов-фактур.
На ком лежит эта обязанность, узнайте по ссылке.
- Собрать комплект документов и вместе с декларацией по косвенным налогам сдать в налоговый орган (при импорте материальных ценностей из ЕАЭС).
Бланк декларации по косвенному НДС можно скачать здесь.
Отчетные даты для каждого указанного случая смотрите на схеме:
С конкретными отчетными датами по НДС в 2019 году (включая сроки сдачи НДС за 1 квартал 2019 года) мы познакомим вас далее.
Наглядные схемы-таблицы: законные случаи опоздания с отчетностью
Опоздание с отчетностью обычно чревато наказанием (о нем мы поговорим в последнем разделе нашей статьи). Но есть и законный способ отсрочить сдачу отчета. Его предоставляет нам ст. 6.1 НК РФ, предусматривающая возможность переноса дат при их совпадении с выходным или праздничным днем.
Как выходные дни влияют на доходы работника, см. в статьях:
- «Как оплачивается командировка в выходной день (нюансы)?»;
- «Как рассчитать отпуск, если он выпадает на праздничные дни?».
Мы подготовили для вас подробные схемы-таблицы, с помощью которых вы легко определитесь с отчетными датами (включая отчетные сроки по НДС за 1 квартал 2019 года).
Все квартальные отчетные даты по НДС в 2019 году выпали на рабочие дни, поэтому при подаче деклараций в налоговые органы ориентируйтесь на указанные даты как на конечные (без отсрочки на выходные или праздники). А вот срок для отчета за 4-й квартал в 2020 году сдвинется.
Для импортеров (при импорте товаров из ЕАЭС) отчетные даты по НДС в 2019 году трижды выпадают на выходные дни (в апреле, июле и октябре 2019 года), поэтому крайние отчетные даты в эти месяцы наступают на 1–2 дня позже установленных законодательством.
Крайние отчетные даты для представления журнала учета счетов-фактур (далее — журнал) в 2019 году переносятся трижды (в апреле, июле и октябре 2019 года).
Как видно из схем-таблиц, для отчетности по НДС за 1 квартал 2019 года срок не переносится только для декларации по НДС, поскольку крайняя отчетная дата совпадает с рабочим днем. Косвенную декларацию и журнал счетов-фактур можно сдать позже.
Отчетные даты по НДС для спецрежимников
Сдавать отчетность по НДС компании и ИП на спецрежимах не обязаны, поскольку спецрежимники не признаются плательщиками НДС.
Но такое «отчетное» освобождение имеет ряд исключений. Например, спецрежимник обязан представить декларацию за 1 квартал 2019 года и уплатить НДС, если в этом периоде он выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС или ввезет товар на территорию РФ.
Обязанность по представлению налоговикам журнала у спецрежимника возникает в том случае, если он выставляет счета-фактуры с НДС, исполняя функции посредника (в том числе при выполнении функции застройщика, по договору транспортной экспедиции).
Сроки сдачи НДС-отчетности за 1 квартал в вышеуказанных случаях спецрежимниками смотрите на рисунке:
Спецрежимники правило переноса отчетных сроков из-за выходных применяют в общем порядке. Поэтому декларацию по НДС 1 квартал 2019 года они должны сдать точно в установленный срок, а сроки сдачи журнала счетов-фактур и косвенной декларации для них сдвигаются.
Чего ожидать за опоздание с НДС-отчетностью?
Представили декларацию с опозданием или вообще не отчитались по НДС (при наличии такой обязанности), ожидайте:
- штрафа (абз. 2 п. 1 ст. 119 НК РФ) за каждый месяц затягивания с отчетностью (5% от указанной в декларации суммы за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30%);
- приостановления налоговиками операций по счетам компании или ИП (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Как избежать наказания за опоздание с НДС-декларацией, узнайте из этой публикации.
За непредставленный журнал наказание по ст. 119 НК РФ вам не грозит, потому что нормы указанной статьи предусматривают штраф за опоздание именно с декларацией.
О разных видах журналов, используемых в хоздеятельности, вам расскажут статьи:
- «Журнал учета объема розничной продажи алкогольной продукции»;
- «Журнал регистрации инструктажа на рабочем месте — образец».
Однако наказать за неподачу журнала налоговики могут по другим статьям НК РФ.
Что это за статьи и как оспорить наказание за непредставление журнала учета счетов-фактур узнайте по ссылке.
Итоги
Не позднее 25 апреля представить декларацию по НДС обязаны не только плательщики этого налога, но и спецрежимники, если выставили в одном из месяцев первого квартала счет-фактуру с выделенной суммой НДС (и в иных установленных законодательством случаях). Непредставление декларации в срок может повлечь штраф по ст. 119 НК РФ.