Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?

Налог-налог
24 февраля 2019
Раздел 4 декларации по НДС заполняется в отношении НДС, предъявляемого к вычету при подтверждении права на применение ставки 0%. Обязательным условием для внесения данных в раздел 4 декларации является наличие документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Правила вычета по экспорту 2018–2019 годов

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Итоги

Правила вычета по экспорту 2018–2019 годов

В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

  • По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@).
  • Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

  • 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
  • 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
  • 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Бланк декларации для отчетных периодов с 1-го квартала 2019 года содержит приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Ранее применялся бланк из приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. 

Алгоритм заполнения декларации и описание возможных ошибок вы найдете здесь.

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.

При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

  • по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 указываются:

  • имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
  • не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
  • итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Итоги

Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4–6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
30 марта 2019 19:49
Постоянная ссылка
Освобождение от НДС по статье 145 НК - какой код ставить в декларации и какой раздел заполнять,была только реализация на 233 тыс.руб
Ответить
6 марта 2019 10:08
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Работаем только на экспорт в страны ЕАЭС. При реализации в Респ.Киргизия вычет НДС по приобретенным товарам применяем сразу, как по России в разделе 3.
Пакет подтверждающих документов в срок 181 день не собран.
Заполняем раздел 6 - налоговую базу (стр. 020), исчисляем налог (стр. 030).
Вопрос: надо ли заполнять строку 040 - сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена?
Ответить
23 октября 2018 23:43
Постоянная ссылка
здравствуйте. какой код надо поставить на услуги по обслуживанию микроскопа (для Белорусии)
Ответить
26 октября 2018 22:53
Постоянная ссылка
Ирина, здравствуйте! Посмотрите, пожалуйста, на форуме была тема: Можно прям на форуме формулировать вопрос, который вызывает у вас сомнение.
Ответить
22 октября 2018 18:01
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите как заполнить декларацию по НДС в следующей ситуации:
В 3 кв 2018 г прошла реализация продукции на экспорт в Казахстан. Полного пакета документов для подтверждения нулевой ставки НДС еще нет. 180 дней для сбора документов не прошли.Какой раздел в декларации за 3 кв 2018 г заполнить №5?
Ответить
26 октября 2018 22:58
Постоянная ссылка
Людмила, здравствуйте! Заполнить вы должны раздел 6. Посмотрите, пожалуйста, на форуме была такая тема:
Ответить
26 октября 2018 17:22
Постоянная ссылка
Людмила, добрый день! Посмотрите, пожалуйста, на форуме была подобная тема. Вот здесь:
Ответить
18 января 2018 10:59
Постоянная ссылка
Какой код операции ставить в 4-м разделе декларации по НДС при экспорте товара в Турцию
Ответить
20 января 2018 00:04
Постоянная ссылка
Здравствуйте, такой вопрос уже задавался на форуме. Переходите принимайте участие в диалоге,
Ответить
11 июля 2017 12:53
Постоянная ссылка
Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться в следующей ситуации: В июне 2017г фирма "А" заключила экспортный контракт в рублях по продаже минеральных удобрений с фирмой "Б" на сумму 25.551.361,50 . При этом, в контракте указано, что датой перехода права собственности товара происходит в момент отгрузки товара на склад покупателя. Фирма "А" предоставила отсрочку оплаты за товар покупателю сроком 180 календарных дней 10.06.2017 Фирма "А" приобрела для реализации на экспорт товар на сумму 22.913.240,00 руб., в том числе НДС 3 495 240,00. руб. 30.06.2017 товар пересек границу РФ, была оформлена ГТД. 30.06.2017 Был оформлен Инвойс на сделку между Фирмами А и Б 10.07.2017 товар пришел на склад покупателю. Вопрос: 1. В июле или в июне 2017г оформлить первичные документы и счет-фактуру на сумму реализации 25.551.361,50 в т. ч. НДС 0%.? 2.как отразить данную операцию в декларации по НДС за 2 кв.2017? На сколько я понял, во 2-ом квартале, нужно заполнить раздел 6? Так как поступление на расчетный счет денежных средств от покупателя ожидается только в 4-ом квартале 2017, то только в конце года будет собран весь пакет документов. Соответственно только в 4-ом квартале я смогу заполнить раздел 4 и после этого обратиться с комплектом подтверждающих документов в налоговую для вычета. Спасибо за помощь!
Ответить
12 июля 2017 10:16
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Очень похожая ситуация разбирается на нашем форуме. Смотрите и участвуйте здесь
Ответить
25 мая 2017 17:10
Постоянная ссылка
После получения права предъявлять к вычету НДС по еще не подтвержденным сделкам, отражаю его в НД по НДС в разделе 3 стр. 120. Как быть с этими учтенными вычетами в следующих периодах,когда подтверждается право вычета и их нужно отразить в разд. 4. Следует ли восстанавливать НДС ранее отраженный в разд.3? И как при этом увязать эту операцию с книгами продаж и покупок?
Ответить
29 мая 2017 09:21
Постоянная ссылка
Если товар несырьевой, то после сбора документов восстанавливать НДС не надо (ст. 165 НК РФ). В последний день квартала, в котором собраны документы по экспорту экспортер формирует облагаемую базу по НДС и начисляет налог по ставке 0%. Права на повторный вычет он при этом не получает (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть, алгоритм такой: заявили вычет, собрали документы по экспорту, отразили реализацию (без вычетов) с НДС 0% в разделах 4-6 декларации. По сырьевым товарам порядок отражения НДС, заявления вычета прежний.
Ответить
26 октября 2018 01:06
Постоянная ссылка
Спасибо Ирина!
А то этот вопрос по заполнению строки 030 для НЕСЫРЬЕВЫХ нигде не затрагивался.
"НДС принимается к вычету на общих основаниях...."
Т.е. отдельно учет входящего НДС под ставку 0% не ведем, так?

Предъявлен НДС на общих основаниях н-р во втором квартале, в 3-м был экспорт, про входящий НДС не дергаемся. Он в разделе 3, и только там?
Ответить
5 мая 2017 13:58
Постоянная ссылка
Добрый день! А если товар несырьевой, получается, что мы не заполняем разделы 4-6? или порядок заполнения остается прежним?
Ответить
10 мая 2017 12:59
Постоянная ссылка
Порядок заполнения декларации прежний. С 1 июля 2016 г. изменился только порядок применения вычетов при экспорте таких товаров. Порядок налогообложения операций по их реализации на экспорт остался прежним. Поэтому разделы декларации заполнять нужно как раньше.
Ответить
7 апреля 2017 06:58
Постоянная ссылка
Налоговая заставляет в декларации по НДС, в разделе 4 (стр 020 - налоговая база) ставить сумму отгрузки по книге продаж по 0% ставке (стол.16). Это же неправильно! какое Ваше мнение?
Ответить
10 апреля 2017 16:05
Постоянная ссылка
Налоговая права, ведь по строке 020 в разделе 4 декларации указывают налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям по каждому коду операции (п. 41.2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). В книге продаж на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие факт экспорта товара, налогоплательщик регистрирует счет-фактуру по ставке 0 %, выставленный им в адрес покупателя на дату отгрузки (п. 2 Правил ведения книги продаж, п. 9 ст. 167 НК РФ). То есть так и получается, что в книге продаж указывают сумму экспорта, по которому есть документы, и в строке 020 раздела 4 нужно отразить эти данные. Вероятно, налоговики просят Вас привести эти показатели в соответствие, расхождений быть не должно.
Ответить
18 ноября 2015 11:18
Постоянная ссылка
Спасибо. Оперативно работаете. Для новичков, которые разбираются с этим вопросом, это очень важное информация
Ответить
17 ноября 2015 12:09
Постоянная ссылка
Почему в статье ни разу не сказано про 180 дней, которые предоставляются для подтверждения ставки НДС 0%? Их отменили? Судя по статье, если налогоплательщик не собрал пакет подтверждающих документов к моменту подачи декларации (имеется ввиду текущий отчетный период), то он сразу должен неподтвержденную часть реализации включить в раздел 6.
Ответить
17 ноября 2015 16:05
Постоянная ссылка
Момент определения налоговой базы по НДС по экспортным операциям и отражение таких операций в декларации по НДС зависит от срока сбора документов, подтверждающих ставку 0%. Если пакет документов собран в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то данные операции отражаются в разделе 4 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода. Об этом также говорит Минфин России в Письме от 16.02.2012 № 03-07-08/41. Соответствующие дополнения внесли в статью.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить