Правила вычета по экспорту 2023 года
Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года НДС-декларация сдается по форме в редакции приказа ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2023 года см. в КонсультантПлюс бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:
- По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@).
- Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.
В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:
- 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
- 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
- 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.
Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС
Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).
Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.
При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.
Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС
В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.
При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Построчный алгоритм заполнения декларации по НДС привели эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Правила заполнения разделов 4–6 декларации
Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.
Также в этом разделе присутствуют блоки информации:
- по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
- корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.
В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.
В разделе 5 указываются:
- имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
- не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
- итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 080, 090.
В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.
Посмотреть пример заполнения раздела 4 декларации по НДС обновленной формы можно бесплатно в КонсультантПлюс, кликнув по картинке ниже и получив пробный доступ к системе:
О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».
Итоги
Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4–6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.
При экспорте в Казахстан не сырьевых товаров, подтвержденные данные в течении 180 дней отражаются только в разделе 4 или сф на отгрузку по ставке 0% должна встать и в раздел 9? Если ДА, то в каком периоде (на день отгрузки или в периоде когда собраны документы) и по какому коду?
В раздел 4 по НДС , строка 030, что проставляется?
Спасибо.
Подробный ответ на свой вопрос вы сможете найти в Готовом решении от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Вот ссылка на документ, переходите по ней.
Если у вас нет доступа к системе, вы его можете оформить пробно на несколько дней, это бесплатно:
https://login.consultant.ru/demo-access/
В декларации по НДС за 2 квартал 2020 г. была выявлена ошибка по сумме спецификации (реализация товара на экспорт в Казахстан). Документы в налоговую службу были поданы в бумажном виде (заверенные копии) - с верной суммой, но в самой декларации и в файле по НДС была допущена ошибка (сумма в бухгалтерской базе была неверная). Подскажите в каком виде предоставлять в данном случае данные (верные) по спецификации? Нужно ли писать письмо об ошибке и предоставлять в ФНС вместе с новым файлом по НДС, всеми заверенными сканами по данной спецификации?
И есля в декларации по НДС в 4 разделе при отражении реализации по нулевой ставке не был заявлен НДС к вычету по сырьевым товарам по стр. 30, можно ли отразить вычеи в следующих периодах, или сдавать уточненку
Пакет подтверждающих документов в срок 181 день не собран.
Заполняем раздел 6 - налоговую базу (стр. 020), исчисляем налог (стр. 030).
Вопрос: надо ли заполнять строку 040 - сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена?
Подскажите как заполнить декларацию по НДС в следующей ситуации:
В 3 кв 2018 г прошла реализация продукции на экспорт в Казахстан. Полного пакета документов для подтверждения нулевой ставки НДС еще нет. 180 дней для сбора документов не прошли.Какой раздел в декларации за 3 кв 2018 г заполнить №5?
А то этот вопрос по заполнению строки 030 для НЕСЫРЬЕВЫХ нигде не затрагивался.
"НДС принимается к вычету на общих основаниях...."
Т.е. отдельно учет входящего НДС под ставку 0% не ведем, так?
Предъявлен НДС на общих основаниях н-р во втором квартале, в 3-м был экспорт, про входящий НДС не дергаемся. Он в разделе 3, и только там?