На какие даты ориентироваться при сдаче отчетности по НДС за 3 квартал?
В НК РФ предусмотрены две отчетные даты для разных видов отчетности по НДС. Не позднее 20-го и 25-го чисел месяца, следующего за отчетным кварталом, вся НДС-отчетность должна попасть к налоговикам.
Для большинства плательщиков крайняя отчетная дата по НДС за 3 квартал — 25.10.2024. Большинство отчитывающихся лиц сдают декларацию по НДС за 3 квартал 2024 г. по форме 1151001 — она должна быть отправлена в инспекцию по ТКС не позднее 25.10.2024.
Кроме указанных деклараций другие виды НДС-отчетности за 3 квартал 2024 года требуется представить в налоговую не позднее 21.10.2024 (в связи с попаданием 20 октября текущего года на воскресенье):
- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011;
- декларация по косвенным налогам (НДС и акцизы) за сентябрь, утв. приказом ФНС России от 27.09.2017 №СА-7-3/765 (с отчетности за август 2023 применяется обновленая форма).
Кому-то в указанные сроки предстоит отчитаться только по одной форме декларации, а кто-то будет обязан представить контролерам несколько разных НДС-отчетов. Это зависит от того:
- какие операции производились в отчетном периоде;
- какие отчетные обязанности предусматривает налоговое законодательство для таких случаев.
Есть и другие нюансы. К примеру, при ввозе товаров из стран — участниц ЕАЭС декларацию по косвенным налогам нужно представлять в месяце, следующем за месяцем постановки на учет ввезенных товаров. То есть при регулярном ввозе товаров отчетность нужно подавать ежемесячно. А при отсутствии таких операций компании или ИП этот вид НДС-отчетности представлять в налоговые органы нет необходимости.
Кто обязан оформлять журнал учета счетов-фактур, рассказываем в этом материале.
Если декларация по НДС за 3 квартал 2024 года не попадет в срок к контролерам, это грозит штрафом.
Подробнее о размере штрафа за опоздание с декларацией по НДС узнайте тут.
Состав декларации по НДС: минимальный и расширенный
Состав декларации по НДС за 3 квартал 2024 г. зависит от того:
- кто ее оформляет;
- какие операции совершены в отчетном квартале.
Минимальный и расширенный наборы листов декларации описаны в порядке ее заполнения, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ в последней редакции:
Расскажем коротко о каждом разделе (группе разделов) — кто и когда их должен заполнять.
Раздел 1
Этот раздел предназначен для отражения суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по данным налогоплательщика.
Компании и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН) не признаются плательщиками НДС. Но налоговое законодательство допускает выставление ими счетов-фактур с выделенной суммой налога. В таком случае указанные лица обязаны заплатить налог в бюджет и представить декларацию по НДС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2025 года в связи с изменениями, внесенными в НК РФ Законом № 176-ФЗ,. упрощенцы переходят в категорию плательщиков НДС. Однако на данном режиме можно будет получать автоматическое освобождение от НДС. Подробности ищите в этом материале.
Применяющим ЕСХН налогоплательщикам также нужно уплачивать НДС и представлять в налоговые органы декларации на общих основаниях (п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Возможность освобождения от обязанностей плательщиков НДС для представителей этого налогового режима также предусмотрена ст. 145 НК РФ (письмо ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@).
О плюсах и минусах освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ рассказываем здесь.
Раздел 2
Внимание! Рекомендация от "КонсультантПлюс"
Раздел 2 заполняйте отдельно (п. 36 Порядка заполнения декларации по НДС):
Почему разделов 2 в декларации может быть несколько, узнайте в готовом решении.
Раздел 3
По пп. 2–4 ст. 164 НК РФ предусмотрены следующие ставки налога:
- 10% — в отношении отдельных продовольственных товаров первой необходимости (соль, сахар, мука и др.), продуктов детского и диабетического питания, товаров для детей, медицинских товаров и т. д.;
- 20% — во всех остальных случаях (кроме указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ);
- по расчетной ставке в ситуациях, описанных в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Построчный алгоритм заполнения раздела 3 и остальных разделов декларации по НДС вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Разделы 4–6
Блок разделов 4–6 предназначен для отражения НДС по экспортным операциям:
- Раздел 4 — оформляется в том случае, если подтверждающие экспорт документы собраны в течение 180 дней.
- Раздел 5 — его заполняют налогоплательщики, ранее документально подтвердившие обоснованность применения ставки 0%. Но право на вычеты по этим операциям возникло только в данном отчетном периоде.
- Раздел 6 — заполнить этот раздел необходимо налогоплательщикам, не сумевшим документально подтвердить экспорт в указанный срок. За период, в котором произошла экспортная отгрузка, нужно исчислить налог (путем подачи уточненной декларации).
О правилах заполнения разделов 4–6 декларации по НДС узнайте из этой статьи.
Раздел 7
Этот раздел заполняется только в том случае, если в отчетном квартале производились не облагаемые НДС операции.
При отражении операций в разделе 7 обратите внимание на следующее — если в отчетном периоде вы:
- Получили аванс по не облагаемым НДС операциям — отражать его в декларации не нужно. В разделе 7 показывают только специфические авансы — полученные в счет предстоящих поставок товаров, длительность производства которых превышает 6 месяцев;
- Получили от учредителя с долей 100% вклад в имущество — в разделе 7 его отражать не нужно. Эти деньги не связаны с реализацией товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380).
- Выдали заем — его сумму в разделе 7 отражать не нужно. Показать следует только сумму начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).
Как отразить операцию по начислению процентов по займу в разделе 7 на примере, смотрите в этом материале.
Разделы 8–9
Подробности о заполнении раздела 9 декларации по НДС узнайте из этого материала.
Разделы 10–11
Подсказки по заполнению указанных разделов вы найдете в статьях:
- «Порядок заполнения раздела 10 декларации по НДС»;
- «Порядок заполнения раздела 11 декларации по НДС».
Раздел 12
Раздел 12 заполняется данными из выставленных счетов-фактур.
В чем отличие счета-фактуры от УПД, рассказываем здесь.
Актуальный бланк для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2024 года
Нужно использовать для декларации по НДС за 3 квартал 2024 года бланк, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 12.12.2022.
Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите к Готовому решению.
Актуальный бланк декларации по НДС можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Декларация по НДС за 3 квартал 2024 года
Примеры заполнения бланка декларации по НДС вы можете посмотреть в этом материале.
Вопрос о форме бланка декларации по НДС возникает всё реже. Это связано с обязательным требованием налоговиков представлять этот отчет только в электронном виде по ТКС. Для подготовки электронной декларации применяются специализированные программы, которые поддерживаются в актуальном состоянии. Отправить декларацию в устаревшем формате просто не получится.
Подсказку о том, как сдать декларацию по НДС, если завис интернет или закончился сертификат электронной подписи, узнайте по ссылке.
Как быть, если в истекшем квартале не было ни одной операции, подлежащей отражению в декларации? Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2024 года в таком случае? Можно ли вообще ее не оформлять? Нет, без декларации не обойтись. В такой ситуации необходимо представить нулевой отчет (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).
Чтобы оформить нулевую декларацию по НДС, воспользуйтесь нашим материалом по этой теме.
Итоги
Декларацию по НДС за 3 квартал 2024 г. нужно отправить по обновленной форме в инспекцию в электронном виде по ТКС не позднее 25 октября. Минимальный набор листов декларации состоит из титульного листа и раздела 1. Остальные разделы и приложения заполняются при наличии данных (при осуществлении в отчетном квартале соответствующих операций). Если данных для заполнения нет, отчитаться всё равно придется с помощью нулевой декларации. Иначе штрафа не избежать.