Как продавцу отображать в декларации по НДС авансовые суммы, полученные от покупателя
Вносите в налоговую декларацию по НДС следующие данные:
- размер авансового платежа, выплаченного покупателем, и НДС, исчисленный с этого аванса;
- налоговый вычет с авансовой суммы при отгрузке товаров (предоставлении услуг, выполнении работ либо передаче прав на имущество).
Что значит код операции 22 в декларации по НДС? Смотрите здесь.
Полученную от покупателя авансовую сумму и рассчитанный с нее НДС, независимо от того, в каком периоде осуществлялась отгрузка, отображайте в налоговой декларации непосредственно за тот квартал, в котором предоплата была получена.
Как правильно заполнять декларацию по НДС (инструкция и примеры), читайте в статье.
Как продавцу учесть НДС с полученных авансов? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как необходимо отражать в декларации НДС авансы, полученные от покупателя:
- укажите в разделе 3 (строка 070, графа 3) общую сумму авансовых платежей, которые вы получили в отчетном квартале, в графе 5 отобразите высчитанный по расчетной ставке с этого аванса НДС (не требуется указывать авансовую сумму и исчисленный с нее налог в строках 003-042);
- сведения об авансовых счетах-фактурах, занесенные в книгу продаж, перенесите в общем порядке в раздел 9 налоговой декларации. (См. НК РФ статья 167 (п.1, пп.2), Правила ведения книги продаж (п.п.3,17), Порядок заполнения декларации по НДС (п.п.38;38.5;55;56.3))
Как правильно заполнять раздел 3 декларации по НДС, читайте в статье.
Как нужно отображать вычеты НДС с полученных авансов при товарных отгрузках
Чтобы отображать вычеты НДС с полученных авансовых платежей при осуществлении товарных отгрузок (предоставлении услуг, выполнении работ либо передаче имущественных прав):
- укажите общую сумму принятого к вычету НДС с полученных авансовых платежей в разделе 3 налоговой декларации (строка 170);
- сведения о зарегистрированных в книге покупок счетах-фактурах по авансам от покупателей, в декларации по НДС отображайте в разделе 8. (См. НК РФ статья 172 (п.6), Правила ведения книги покупок (п.22), Порядок заполнения декларации по НДС (п.п.38.17;51;52.3))
Как продавец регистрирует счет-фактуру в книге покупок при возврате аванса? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Авансовый платеж в декларации по НДС за квартал на примере
Компания получила в апреле 2026 года в счет будущей поставки товара авансовый платеж в размере 122 тыс. руб., включая НДС равный 22 тыс. руб. (платежное поручение 1019, оформленное 2.04.26).
На предоставленную авансовую сумму компания выставила 03.04.26 счет-фактуру 117/АВ. По результатам II квартала компания уплатила в госбюджет исчисленный налог. Прочие авансовые платежи компания не получала во II квартале. В отчетном периоде отгрузка товара не осуществлялась.
Как компания заполнила налоговую декларацию за II квартал, в котором получила предоплату за будущую поставку товара:
- отобразила полученную предоплату (аванс) в размере 122 тыс. руб. в декларации по НДС «авансы полученные» - строка 070 (графа 3) в разделе 3;
- отобразила НДС в размере 22 тыс. руб., исчисленного с аванса, в строке 070 (графе 5);
- перенесла в раздел 9 налоговой декларации сведения об авансовом счете-фактуре, который был зарегистрирован в книге продаж после получения аванса.
Как осуществляется учет НДС с авансов полученных – общий порядок, читайте в статье.
В июле 2026 года компания осуществила отгрузку товара покупателю на общую стоимость 244 тыс. руб., включая НДС на сумму 44 тыс. руб. В книге продаж 6.07.26 компания зарегистрировала отгрузочный счет-фактуру 10.
Операцию по отгрузке товара, в т.ч. НДС в размере 22 тыс. руб., принятый к вычету с авансовой суммы, полученной во II квартале, компания отобразила в налоговой декларации за III квартал (других операций в этом квартале не было).
Интересует порядок заполнения раздела 3 декларации по НДС? Его можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как компания заполнила налоговую декларацию за III квартал, в котором отгрузила покупателю товар:
- указала в разделе 3 налоговой декларации (строка 170, графа 3) НДС в размере 22 тыс. руб., исчисленный с полученного аванса во II квартале, и подлежащий вычету в период отгрузки товара;
- сведения о счете-фактуре 117/АВ от 3.04.26 на полученную авансовую сумму 122 тыс. руб., который был зарегистрирован в книге покупок, компания перенесла в раздел 8 декларации;
- перенесла в раздел 9 сведения об отгрузочном счете-фактуре 10 от 6.07.2026, который был зарегистрирован в книге продаж компании.
Как с полученного аванса осуществляется вычет НДС, читайте в статье.
Возврат аванса в декларации по НДС продавца
Если вы вернули аванс обратно покупателю, вы имеете право принять к вычету НДС, исчисленный с этой авансовой суммы.
Способы возврата аванса покупателю: как они влияют на вычет «авансового» НДС, расскажем тут.
Как нужно отображать в декларации по НДС возврат аванса покупателю:
- налоговую сумму к вычету отображайте вместе с прочими вычетами в разделе 3 (строка 120, графе 3), включайте в эту сумму уплаченный авансовый НДС, принимаемый к вычету в результате возврата аванса;
См. НК РФ статья 171 (п.5), Порядок заполнения декларации по НДС (п.38.11).
- перенесите из книги покупок сведения об зарегистрированном авансовом счете-фактуре в раздел 8 налоговой декларации в общем порядке.
См. Правила ведения книги покупок (п.22), Порядок заполнения декларации по НДС (п.п.51;52.3).
Внимание: Вы можете отображать возврат полученного аванса с НДС в декларации за любой квартал, на протяжении периода принятия к вычету налога по этой операции при соблюдении условий п. 5 ст. 171 НК РФ.
Рассмотрим на примере.
Компания получила от покупателя 26 июня 2026 года предоплату в размере 549 тыс. руб., в которую входит НДС на сумму 99 тыс. руб. Компания уплатила данный налог в госбюджет по результатам II квартала.
Компанию вернула 17 июля 2026 г. аванс обратно покупателю из-за расторжения договора, соответствующие изменения внесла в учетные документы.
Компания приняла налоговую сумму 99 тыс. руб. к вычету. Иные вычеты, которые необходимо отразить в налоговой декларации за III квартал (в разделе 3, строке 120) отсутствуют.
НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации – смотри тут.
Как компания отобразила возврат аванса покупателю, НДС в декларации:
- в строке 120, графе 3 раздела 3 налоговой декларации за III квартал компания указала сумму авансового налога (99 тыс. руб.), уплаченного в госбюджет и принятого к вычету);
- в связи с возвратом предоплаты сведения о зарегистрированном в книге покупок авансовом счете-фактуре компания перенесла внесла в раздел 8 налоговой декларации.
Как правильно заполнять книгу покупок при возврате аванса, читайте в статье.
Итоги
Полученный авансовый платеж от покупателя, включая исчисленный с него НДС, отображается в налоговой декларации за квартал, в котором данная предоплата была получена, в разделе 3. А в раздел 9 переносятся из книги продаж данные о зарегистрированном авансовом счете фактуре. После выполнения отгрузки исчисленный с аванса и принятый к вычету налог отображается также в разделе 3. Данные из книги покупок отображаются в разделе 8 налоговой декларации за квартал, непосредственно в котором была выполнена отгрузка. Если по каким-то причинам аванс был возвращен покупателю, продавец вправе принять исчисленный с аванса НДС к вычету.