Сколько процентов составляет НДФЛ в 2024-2025 годах

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в  статьях рубрики по НДФЛ:

• «Объект налогообложения»;
• «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ».

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на две группы:

• Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже) и 15% с превышения годового дохода над лимитом в 5 млн руб. С 2025 года введена расширенная прогрессивная шкала НДФЛ (13% - доход до 2,4 млн; 15% - доход от 2,4 млн до 5 млн; 18% - доход от 5 млн до 20 млн; 20% - доход от 20 млн до 50 млн; 22% - доход от 50 млн);
• Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13% (15% - для превышения над 5 млн руб., а с 2025 года применяется прогрессивная шкала НДФЛ). К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% (с 2025 года - по прогрессивной шкале НДФЛ) относятся ( п.3 . ст. 224 НК РФ):

• работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. здесь);
• работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
• участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
• члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации
• дистанционные работники, выполняющие свои трудовые обязанности из-за рубежа (исключение - работники, которые трудятся в зарубежных обособленных подразделениях).

Эксперты КонсультантПлюс подготовили справочную информацию по ставкам НДФЛ в зависимости от резиденства, а также собрали письма Минфина и ФНС, разъясняющие применение ставок НДФЛ в разных ситуациях. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к изучению материала.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Статьей 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

• 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
• 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
• 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях. С 01.01.2021 — действует в качестве прогрессивной ставки для годовых доходов, превышающих 5 млн руб. А с 01.01.2025 — для доходов, превышающих 2,4 млн руб. При этом для некоторых видов доходов ставка 15% сохраняется при превышении 5 млн руб. Подробнее об этих нюансах мы писали в статье. 
• 18% — с 01.01.2025 действует в качестве прогрессивной ставки для годовых доходов, превышающих 5 млн руб.
• 20% — с 01.01.2025 действует в качестве прогрессивной ставки для годовых доходов, превышающих 20 млн руб.
• 22% — с 01.01.2025 действует в качестве прогрессивной ставки для годовых доходов, превышающих 50 млн руб.
• 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
• 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

В настоящее время действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения, инвестировании и т. п. (ст. 218–221 НК РФ). 

Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

О существующих видах вычетов читайте в нашей рубрике «Вычеты (НДФЛ)».

Изменился ли размер НДФЛ в 2024-2025 годах?

В 2025 году произошли масштабные изменения в порядке исчисления НДФЛ, так как была введена расширенная прогрессивная шкала НДФЛ, включающая в себя пять ставок налога. 

Как исчислять НДФЛ с 2025 года налоговым агентам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

В 2024 году изменения в размере НДФЛ коснулись дистанционных работников, выполняющих работу из-за рубежа. Даже при отсутствии резидентского статуса с 1 января 2024 года налог с их доходов удерживается по ставке 13% (15% в случае превышения годового дохода над 5 млн руб.).

Кроме того, с 2024 года налоговые агенты вернулись к удержанию НДФЛ по ставке 35% с сумм материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам или займам со ставкой меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. 

ВАЖНО! В 2023 году произошли изменения в порядке удержания НДФЛ с авансов при выплате заработной платы и перечисления НДФЛ в бюджет. В 2023-2024 годах НДФЛ удерживается и при выплате авансов по зарплате. Перечислить НДФЛ в бюджет следует до 28-го числа месяца, если удержание налога произошло с 1 по 22 число текущего месяца, и до 5 числа, если удержание было осуществлено с 23 по последнее число предыдущего месяца. Подробнее о новшествах 2024 года мы писали в статье.  

Какие доходы от налоговых агентов не облагаются НДФЛ, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.  

Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, в 2021 году была введена прогрессивная ставка 15% для доходов, превысивших величину 5 млн руб.

Изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

• она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
• на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Итоги

По налоговым ставкам по НДФЛ в 2025 году произошли масштабные изменения - введена расширенная прогрессивная шкала НДФЛ. Предыдущее  изменение — прогрессивная ставка налога по доходам свыше 5 млн. руб. в размере 15% с 2021 года - включала в себя только две ставки налога. Перед этим изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

Кроме того, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения. Так, в 2023 году была полностью изменена система перечисления НДФЛ в бюджет, в 2024 году дополнительным корректировкам подверглись сроки уплаты налога.