Порядок уплаты НДФЛ
Начисление НДФЛ с дохода, облагаемого по ставкам 13-22%, согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, происходит на дату получения дохода.
Согласно ст. 223 НК РФ доход в целях расчета НДФЛ возникает, как правило, в момент его получения. Теперь это касается и налога с зарплаты. Однако есть и другие ситуации: при утверждении авансового отчета работника, при выдаче ему заемных средств с экономией на процентах доход считается полученным в последний день месяца (подп. 6–7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Об НДФЛ с командировочных расходов читайте здесь.
Перечислять НДФЛ в 2025 году нужно в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- налог, удержанный за период с 1 по 22 число месяца, — не позднее 28 числа этого месяца;
- за период с 23 по последнее число месяца — не позднее 5 числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Эти сроки действуют в том числе в отношении НДФЛ с зарплаты, включая аванс, а также НДФЛ с отпускных и больничных, для которых ранее был отдельный крайний срок платежа по налогу (последний день месяца).
Об уплате НДФЛ с отпускных см. здесь.
С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. При этом с 2024 года деньги на ЕНС под НДФЛ зачисляются строго с помощью ЕНП с подачей уведомления.
Как заполнить платежное поручение на ЕНП, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Отчетность по НДФЛ
Отчитываться по НДФЛ налоговым агентам сейчас приходится не только ежегодно, но и ежеквартально. Квартальная отчетность (форма 6-НДФЛ) касается только работодателей. Представлять ее нужно по итогам отчетных периодов, определяемых поквартально нарастающим итогом, в последний день следующего за очередным периодом месяца. Отчетность содержит обобщающую информацию по налогу по всем работникам в целом.
Подборку материалов по заполнению расчета 6-НДФЛ ищите в нашей одноименной рубрике.
При этом ежегодная обязанность работодателей по представлению справок о доходах (в составе 6-НДФЛ) сохранена, а ИП и (в определенных ситуациях) физлица должны сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ.
Об особенностях подготовки справок 2-НДФЛ читайте в этом материале.
Срок сдачи 6-НДФЛ — 25 число месяца по окончании отчетного квартала и 25 февраля для отчета по году.
Также по НДФЛ требуются уведомления.
КБК на пени по НДФЛ в 2025 году
Несвоевременная сдача отчетности согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ чревата для работодателя получением штрафа в размере 1000 руб. за каждый месяц (за форму 6-НДФЛ). Передача неверных сведений, согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, повлечет наступление ответственности в размере 500 руб. за каждый некорректно оформленный отчет.
А вот в случае просрочки платежа по НДФЛ придется не только погасить задолженность, но и уплатить пени.
С 2023 года чтобы заплатить пени, составлять отдельные платежки на них не надо. Инспекция сама списывет с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после самого налога и недоимки по нему, а также прочих недоимок и текущих платежей. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. Уведомление на пени не подается. Таким образом, знать КБК на пени по НДФЛ в 2025 году налоговым агентам не обязательно.
А вот знать новые КБК для самого налога необходимо. Они здесь.
Рассчитать сумму пени по НДФЛ можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней».
Полный перечень КБК на перечисление пеней по другим налогам смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс. Изучите материал бесплатно - получите прямо сейчас пробный доступ к КонсультантПлюс.
Итоги
Несвоевременное перечисление в бюджет налога влечет за собой дополнительную налоговую ответственность в виде обязательной уплаты пеней. Сейчас уплата пеней отдельными платежками не требуется. Средства вносятся на ЕНС в виде ЕНП, а ФНС зачитывает их в счет оплаты пеней в третью очередь.