В раздел 1 расчета 6-НДФЛ причитающиеся работнику проценты по займу нужно включать в периоде их начисления, а в раздел 2 – в периоде выплаты. Это следует из письма ФНС от 08.06.2016 № БС-4-11/10202@.
Так, проценты за декабрь 2015 года, выплаченные в марте 2016 г., ведомство рекомендует отражать только в разделе 2 расчета за 1 квартал 2016 г., а проценты, начисленные в 1 квартале 2016 г., но выплаченные во 2-м, включать в раздел 1 расчета за 1 квартал и в раздел 2 расчета за полугодие.
Честно признаться, требования к заполнению раздела 1 в данном случае нам не понятны. Если в целях НДФЛ доход в виде процентов считается полученным на дату выплаты денег, какие основания включать его в раздел 1 за предшествующий выплате период (за период начисления)? На наш взгляд, никаких.
К слову, при отражении в расчете больничных, начисленных в одном периоде, а выданных в другом, у ФНС иное мнение. И оно нам нравится больше.
Еще нюансы заполнения формы – в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».