Как правильно отразить алименты в 6-НДФЛ (нюансы)?

Алименты как вид удержания из заработной платы

В понятие алиментов входят те денежные средства, которые удерживаются, к примеру, у родителей в судебном порядке на содержание их несовершеннолетних детей.

Расчетный отдел организации, в которой трудится лицо, обязанное уплачивать алименты, должен ежемесячно удерживать присужденную сумму из доходов работника. Взыскиваются алименты с момента поступления исполнительного листа — там же указан срок взысканий. Перечень видов зарплаты и иного дохода, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908. В частности, алименты удерживаются с окладов, доплат, премий и т. д.

Как рассчитать НДФЛ при выплате алиментов, разъяснили эксперты. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение от КонсультантПлюс, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Отражение алиментов в отчете 6-НДФЛ

Вопрос отражения алиментов касается, как правило, поля 120 отчета 6-НДФЛ. По этой строке отражаются все полученные доходы налогоплательщика, с которых организация удерживает налог.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2024 год, составленным экспертами, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе КонсультантПлюс.

Для начала разберемся, как именно здесь отражаются доходы. Согласно приказу ФНС РФ от от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, в редакции приказа ФНС РФ от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@, утвердившему действующий бланк формы, в этой графе должна быть отражена вся сумма полученных налогоплательщиками доходов без вычета удержанных налогов или предоставленных вычетов. 

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года Скачать

Удержания (в частности, алименты) из доходов физического лица не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это следует из ст. 210 НК РФ. Соответственно, сначала фирма начислит доход работнику, посчитает налог и потом уже рассчитает алименты. А сотрудник получит на руки сумму за минусом налога и алиментов.

Общие принципы исчисления и удержания НДФЛ можно посмотреть в материале «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Это значит, что по строке 120 компания отразит ту сумму, которая была начислена, а не выдана на руки работнику.

Если вы подали отчет в инспекцию и указали в строке 120 сумму за вычетом алиментов, то необходимо подать уточненный отчет с правильным полным доходом налогоплательщика. В противном случае велик риск наложения штрафа на компанию за предоставление недостоверных сведений — 500 руб.

Подробнее о том, когда и как правильно подать корректировочную информацию по 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ в случае удержания алиментов

Для наглядности разберем ситуацию с алиментами на примере и посмотрим, как правильно при этом заполнить расчет.

Пример

Иванов С. И. уплачивает алименты на своего несовершеннолетнего ребенка — 25% от каждой выплаты. Обратите внимание, что в целом удержание алиментов происходит ежемесячно, т.е. удерживать с каждой выплаты алименты необязательно. Однако в связи с изменением правил по начислению и удержанию НДФЛ в 2025 г. безопаснее удерживать алименты именно при каждой выплате. Информацию - см. здесь. Оклад составляет 50 000 руб. Срок выплаты аванса (для упрощения 50%, т.е. 25 000,00 руб.) - 20-е число, зарплаты (оставшиеся 50% - 25 000,00 руб.) — 5-е число каждого месяца. 

С 2025 года для получения вычета на детей не обязательно подавать заявление. Подробнее об этом мы писали в статье. 

За 1 квартал. Раздел 2 должен быть заполнен так:

• Строка 120 - 150 000,00
• Строка 130 - 4 200,00
• Строка 140 - 18 954,00
• Строка 160 - 18 954,00
• Строки 161, 162, 163, 164, 165, 166 будут заполнены одинаково - 3 159

Т.е. независимо от того, что с каждой выплаты удерживаются алименты, отражение в расчете происходит в полной сумме начисленного дохода и соответственно в полной сумме начисленного налога. Давайте отразим данные операции за 1 квартал. в 1-м разделе 6-НДФЛ:

• Строка 020 - 18 954
• Строки 021, 022, 023, 024, 025, 026 также будут заполнены одинаково - 3 159

Сразу отметим, что при каждой выплате в указанном периоде на руки Иванову С. И. полагается 16 380,75 руб. (25 000 – 3 159 (НДФЛ) – 5 460,25 (алименты)).

Узнайте, как отразить различные выплаты, в т.ч. алименты, в новом отчете 6-НДФЛ из Готового решения. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ  к КонсультантПлюс бесплатно.

Итоги

Как мы видим, алименты, как и большинство удержаний из заработной платы, не влияют на размер дохода, отражаемого в качестве фактически полученного в отчете 6-НДФЛ.