Доход, полученный физлицом в натуральной форме, облагается налогом. А значит, у организации — налогового агента он должен попасть в расчет 6-НДФЛ. При этом нужно учитывать некоторые особенности такого дохода.
Рекомендуем образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ.
Если налог удержан, в 6-НДФЛ за 2022 год натурдоход отражается так:
- Включается в раздел 1 (строки 020-022) в том периоде, на последние три месяца которого приходится дата удержания НДФЛ с этого дохода.
- Отражается в разделе 2 нарастающим итогом, начиная с того периода, в котором доход передан физлицу, попадая при этом в т. ч. в строки:
- 100 — ставка НДФЛ;
- 110 — сумма дохода в натуральной форме;
- 140 — НДФЛ, исчисленный с натурдохода, — с периода выплаты такого дохода;
- 160 — НДФЛ удержанный — с отчетного периода, когда налог был удержан.
Если НДФЛ с дохода в натуральной форме удержать не удалось (к примеру, физлицо не получало денег, из которых можно было бы провести удержание):
- в строке 160 нужно поставить 0;
- в строке 170 — показать сумму налога, не удержанного на отчетную дату.
В справке о доходах натурдоход отражается в разделах 2, 4 и Приложении.
Заполнение 6-НДФЛ по доходу в натуральной форме смотрите в «КонсультантПлюс». По пробному доступу бесплатно:
Больше нюансов отражения в 6-НДФЛ доходов, выданных в неденежной форме, вы найдете в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно оформить бесплатно.
Что касается справок 2-НДФЛ, с этого года являющегося частью 6-НДФЛ, то в них доход и налог исчисленный по данным физлицам также должен быть отражен, удержанный и перечисленный налог будет равен 0. Кроме того нужно подать сообщение в налоговую о невозможности удержать налог. Налоговики сами в этом случае направят уведомление физлицам о необходимости заплатить налог с доходов, которые они получили, но с которых налог не был удержан и переведен в бюджет.
Спасибо!