НДФЛ с процентов по вкладам свыше миллиона в 2024 году: кто платит и как рассчитать

НДФЛ с процентов по вкладам свыше миллиона рублей в 2024 году предъявляют за 2023-й. ФНС уже рассылает уведомления с этим налогом, закончить рассылку обещают к 20 октября.

Напомним, проценты по вкладам за 2021-2022 год от НДФЛ были освобождены. На последующие периоды освобождение не продлили.

НДФЛ начисляют с разницы между суммой полученных в течение календарного года процентов и необлагаемой суммой, которая рассчитывается по формуле:

1 млн руб. х Ключевая ставка (макс), 

где Ключевая ставка (макс) — это максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в течение календарного года (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ).

ВАЖНО! При росте ключевой ставки в течение года растет и необлагаемая сумма. При дальнейшем снижении ставки необлагаемая сумма, рассчитанная по максимальной ставке, сохраняется.

Поясним на примере.

Допустим, у гражданина размещен вклад в сумме 1 500 000 руб. под ставку 11% годовых. Его доход по итогам 2023 года составит (условно) 163 077 руб.

Максимальная ставка из действовавших на 1 число каждого месяца в 2023 году равна 15% (повышение ставки до 16% было с 18 декабря, поэтому оно в расчет не берется).

Значит, необлагаемая сумма за 2023 год составит 150 000 руб. (1 млн х 15%). Соответственно, НДФЛ нашему вкладчику предъявят в сумме 1 700 руб. ((163 077 - 150 000) х 0,13). 

С 2025 года для долгосрочных вкладов вводятся новые правила, которые позволят более выгодно облагать проценты НДФЛ. Мы рассказывали об этом здесь.

Проценты, номинированные в валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.

Не попадают под налогообложение проценты:

• по вкладам (остаткам по счетам) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;
• по счетам эскроу.

Если у налогоплательщика несколько вкладов в банках, то ставка 13% применяется к разнице между суммой доходов по всем вкладам за год и необлагаемым процентным доходом, который от количества вкладов не зависит, — для 2023 года это, напомним, 150 000 руб. Расчет налога для ситуации с несколькими вкладами рекомендуем от «КонсультантПлюс»:

Пример от «КонсультантПлюс». Расчет суммы НДФЛ с процентов по вкладам
У И.И. Иванова были открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
в банке А вклад на год на сумму 1 300 000 руб. под 8% годовых;
в банке Б вклад на 270 дней на сумму 900 000 руб. под 7,6% годовых;
в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам года И.И. Иванов получил следующий процентный доход: от банка А - 104 000 руб., от банка Б - 50 597 руб., от банка В - 2 000 руб.
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход...
Посмотреть пример полностью можно, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Ставка НДФЛ равна 13% (15% с дохода свыше 5 млн. руб.) независимо от налогового статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент).

Дата начисления данных доходов для целей налогообложения — дата их получения, то есть выплаты банком. Если проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада (капитализируются), доход для НДФЛ учитывается в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов (письмо ФНС от 18.01.2021 № БС-3-11/203@).

Дата заключения банковского договора между физлицом и банком на открытие счета (вклада) в данной кредитной организации, на основании которого осуществляется выплата процентов, а также периодичность выплаты процентов для налогообложения значения не имеют (письмо ФНС от 12.01.2022 № БС-3-11/62@).

Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не требуется. Налоговики рассчитывают сумму налога на основе сведений от банков и направляют физлицу уведомление.