Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как платить налог с акций иностранных компаний

Как платить налог с акций иностранных компаний? Этот вопрос сейчас актуален как никогда, ведь срок сдачи 3-НДФЛ за 2020 год на исходе, и инвесторам пора определяться, нужно им отчитываться в налоговую или нет. В этом поможет наша статья. Из нее вы узнаете, какова процедура взимания НДФЛ с купли-продажи иностранных ценных бумаг (ЦБ), что такое валютная переоценка, как заплатить налоги с дивидендов иностранных акций и многое другое.

Налоги по операциям с американскими акциями: в каких случаях платить

Налоги с иностранных акций следует платить, если вы:

  • покупали и продавали бумаги;
  • получали дивиденды.

Как платить налоги с дивидендов иностранных акций, мы расскажем ниже, а начнем с торговли ЦБ.

В первую очередь на налогообложение иностранных акций влияют степень активности на рынке и временной горизонт инвестиций. Ведь можно зарабатывать спекуляциями (купил-продал), а можно ждать прироста капитала на долгом горизонте (кто-то успешно совмещает и тот и другой вариант). Это ключевой момент, который и определяет, как платить налоги с иностранных акций: платим только когда с ними расстались. Налога на прирост капитала в нашей стране нет. А значит, до тех пор, пока вы держите ЦБ у себя, НДФЛ не возникает. Даже если актив выбран удачно и хорошо растет в цене. Иными словами, покупка иностранных акций налоги платить не требует, только их продажа.

Теперь, когда мы выяснили, у кого возникает обязанность уплаты налога на акции иностранных компаний, расскажем, как его посчитать и перечислить.

Рекомендуем также нашу статью «Покупка валюты на бирже физическим лицом - налогообложение».

Налогообложение при покупке иностранных акций: расчет НДФЛ

Налог с продажи иностранных акций физическим лицом считают по каждой сделке отдельно.

Налоговая база = Доходы – Расходы.

Расходы определяются по методу ФИФО: первый пришел, первый ушел. Это важно, если вы заходите в позицию не разом, а набираете ее частями.

Прочитать о методе ФИФО и посмотреть, как он применяется на примере, вы можете в этой статье. В ней описан порядок, предусмотренный для бухучета запасов, но понять сам принцип ФИФО материал поможет.

Очень подробные разъяснения о том, как воспользоваться вычетом расходов при продаже ЦБ, дали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

При подсчете налога прибыли и убытки от отдельных операций сальдируются.

Например, по одной сделке у вас прибыль 106 888 рублей, а по другой убыток 66 444 руб. Налоговая база будет равна 40 444 рублей (106 888–66 444), а НДФЛ к уплате 5 258 рублей (40 444 х 13%).

Внутри одного года убытки в счет прибылей вам зачтет брокер. Налог он рассчитает с чистого финрезультата. Убытки, полученные по итогу года (ряду лет), переносить на следующие периоды брокер не будет. Уменьшать базу по НДФЛ текущего года на убытки прошлых лет вам придется самостоятельно. Для этого потребуется подать налоговую декларацию.

Есть также льгота на долгосрочное (более 3 лет) владение акциями, о которой вы можете прочесть здесь.

Ставка НДФЛ:

Общая

13%

С дохода свыше 5 млн руб.

15%

Для нерезидентов РФ

30%

Посчитать и перечислить НДФЛ с продажи иностранных ЦБ в бюджет должен:

  • Налоговый агент, если у вас наш брокер: он делает все расчеты, подает соответствующие сведения в налоговую и предпринимает необходимые действия по удержанию НДФЛ у клиента и перечислению налога в бюджет, либо сообщает налоговикам, что не смог удержать налог полностью, либо в части.
  • Налогоплательщик, если он работает через заграничного брокера. Подробнее см. здесь.

Валютная переоценка: как она влияет на сумму налога

Расчеты за иностранные акции ведутся в долларах, евро или иной валюте, а налоговую базу по НДФЛ мы оцениваем в рублях (доходы пересчитываем по курсу ЦБ РФ на дату продажи, расходы — на дату покупки). Из-за этого возникает валютная переоценка, влияющая на величину НДФЛ.

Важно! По иностранным акциям на Московской бирже налог рассчитывается без валютной переоценки, поскольку расчеты за них сразу идут в рублях.

Проще всего влияние валютной переоценки на налоги можно объяснить на примерах. Так мы и поступим. Будем рассматривать сделку по купле-продажи 100 акций условной компании Y в разрезе четырех возможных на рынке сценариев.

Сценарий

Цена покупки, $

Цена продажи, $

Курс на дату покупки, руб. за $

Курс на дату продажи, руб. за $

Финансовый результат

в валюте, в рублях

НДФЛ, руб.

Акция растет, доллар растет

70

80

75

80

прибыль 1 000$

(100 шт. х 80$ – 100 шт. х 70$)

и

прибыль 83 000 руб.

(100 шт. х 80$ х 76 руб. – 100 шт. х 70$ х 75)

10 790

Акция растет, доллар снижается

70

80

81

69

прибыль 1 000$

(100 шт. х 80$ – 100 шт. х 70$)

но

убыток 15 000 руб.

(100 шт. х 80$ х 69 руб. – 100 шт. х 70$ х 81 руб.)

Нет

Акция снижается, доллар  снижается

70

60

77

75

убыток 1 000 $

(100 шт. х 60$ – 100 шт. х 70$)

и

убыток 89 000 руб.

(100 шт. х 60$ х 75 руб. – 100 шт. х 70 х 77 руб.) 

Нет

Акция снижается, доллар  растет

70

60

65

81

убыток 1 000 $

(100 шт. х 60$ – 100 шт. х 70$)

и

прибыль 31 000 руб.

(100 шт. х 60$ х 81 руб. – 100 шт. х 70$ х 65)

4 030

Вот такая она, валютная переоценка.

Налоги на дивиденды по американским акциям

В настоящее время налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний платит не брокер, а сам налогоплательщик.

Сейчас российские брокеры не являются налоговыми агентами по дивидендам иностранных эмитентов. Однако в СМИ прошла информация о том, что разрабатываются поправки в НК РФ, которые должны наделить их такими обязанностями, что упросит жизнь инвесторам.

Сначала налог с дивидендов удерживается в США по ставке:

  • 10%, если вы подписывали у брокера форму W-8BEN;
  • 30% — если не подписывали.

Исключения — ЦБ фондов недвижимости (REIT), а также предприятий в форме LIMITEDPARTNERSHIP (LP). Даже при подписанной форме W-8BEN ставки по ним 30% и 37% соответственно. Это особенность налогообложения США.

Некоторые инвесторы считают, что не подписав W-8BEN и позволив эмитенту забирать 30% налога, они избавят себя от общения с российской налоговой. Это не так. Независимо от того, подписана она или нет, по дивидендам нужно подавать 3-НДФЛ. А значит, смысла отказываться от подписания документа нет.

Если эмитент удержал налог по ставке 30%, декларацией все и закончится, без доплат. Если по 10% — придется доплатить в россбюджет разницу между их и нашим НДФЛ (то есть 3%, либо 5% с суммы свыше 5 млн руб. с 2021 года). Зачесть американские удержания в счет российского НДФЛ можно в силу наличия между нашими странами Договора об избежании двойного налогообложения (подписан от 17.06.1992).

Подтверждением уплаты налога в США для налоговиков послужат:

  • отчет брокера;
  • форма 1042-s, которую нужно получить у него же (документ — на английском, уточните в налоговой, нужен ли ей построчный перевод).

Налоги при инвестировании в европейские бумаги и депозитарные расписки

Подход к налогообложению акций европейских компаний аналогичен работе с акциями США.

Если брокер иностранный, самостоятельно считаем весь НДФЛ и отчитываемся по нему.

Российский брокер является налоговым агентом по доходам от купли-продажи ЦБ, он сам рассчитает налог, удержит и перечислит его в бюджет, подаст в налоговую сведения.

Налог с дивидендов сначала удержит эмитент — по ставке, действующей в его стране. Дальше налогоплательщик сам выясняет:

  • из какой страны эмитент;

Вам в помощь сайт Национального расчетного депозитария.

  • есть ли с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения;

Это легко сделать на сайте ФНС по ссылке

  • по какой ставке эмитент удержал налог с дивидендов.

Здесь поможет сайт https://dits.deloitte.com/.

А дальше так:

  • соглашение есть и ставка эмитента ниже 13% (15%) — декларируем дивиденд и доплачиваем в России разницу;
  • соглашение есть и ставка эмитента выше российской — только декларируем дивиденд, доплата не нужна;
  • соглашения нет — сдаем декларацию и дополнительно к иностранному налогу платим НДФЛ 13% (15%) в казну РФ.

С депозитарными расписками схема такая же. Но здесь нужно учитывать, что расписка — это не всегда 1 акция. Она может соответствовать нескольким акциям (1 ДР = 5 или 10 акций) и даже долям акции (1 ДР = 0,1 акции). Узнать состав ДР, а также сумму дивидендов можно на сайте эмитента в разделе для инвесторов.

Как выгоднее покупать иностранные бумаги: в России или за рубежом

Разница, если покупать иностранные акции в России или за рубежом, безусловно, есть. Но для начала уточним, что считать покупкой акций в России, а что за границей.

Российские инвесторы могут покупать иностранные акции как через наших брокеров, так и через некоторых иностранных. Через брокера РФ иностранные акции можно приобрести:

  • на Санкт-Петербургской бирже — номинированные в валюте;
  • Московской бирже — номинированные в рублях;
  • иностранных биржах (например, Nasdaq, NYSE) — естественно, в валюте и только при определенных условиях (доступно только квалифицированным инвесторам).

Как видим, первые два способа можно назвать покупкой в России, а последний — за рубежом.

Но для налогообложения это не важно. Важно, что брокер — российский. Он является налоговым агентом. А значит, инвестору придется разбираться только с НДФЛ по дивидендам. Налогами с купли-продажи будет заниматься брокер.

Иностранный же брокер, как мы неоднократно говорили выше, налоговым агентом не является. Поэтому все налоговые обязанности лягут на инвестора. В этом вся разница для налогообложения.

Есть и неналоговые моменты в работе с зарубежными брокерами, как преимущества, так и недостатки. Из плюсов:

  • более разнообразный ассортимент инструментов для торговли и более простой доступ к ним — в РФ для неквалифицированных инвесторов покупка достаточно большого количества инструментов запрещена, у зарубежных брокеров некоторые ограничения тоже есть, но они не такие широкие;
  • страхование клиентских депозитов на достаточно крупные суммы — у брокеров РФ страховки нет.

А минус у всех на слуху — это страновой риск, связанный с политикой. Некоторые из работавших с клиентами РФ иноброкеры уже отказали им в обслуживании. Гарантий, что этого не сделают остальные, никто не даст. К тому же в последнее время все чаще поднимается вопрос отключения России от SWIFT. Инвесторов это тоже касается, так как перевод валюты на зарубежный брокерский счет и обратно идет посредством данной системы.

НДФЛ при покупке акций иностранных компаний на ИИС

ИИС — особый тип брокерского счета, который дает его владельцу налоговые преимущества в виде права на инвестиционный налоговый вычет.

Подробно о разновидностях инвестиционного вычета по НДФЛ и о том, как его получить, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Иностранные акции также могут быть доступны для покупки на ИИС (те, которые торгуются на Санкт-Петербургской и Московской биржах). Однако не у всех брокеров — уточняйте это до того, как откроете счет.

Налогообложение иностранных акций на ИИС зависит от типа вычета, который вы по нему применяете. Вы вправе либо:

  • Получить возврат НДФЛ на внесенные на счет средства и при этом заплатить налог с купли-продажи акций. Расчет налога с положительного финрезультата от торговли происходит в обычном порядке, за тем лишь исключением, что брокер исчислит его по истечении 3 лет при закрытии ИИС (тип вычета А);
  • По истечении 3 лет получить освобождение от НДФЛ всего дохода от купли-продажи акций, включая иностранные, с учетом валютной переоценки.

НДФЛ с дивидендов по иностранным акциям на ИИС уплачивается по общим правилам. Даже для типа Б освобождение от налога к дивидендам в настоящее время не применяется.

Декларация и срок уплаты НДФЛ с иностранных акций

Декларировать нужно следующие доходы по иностранным акциям:

  • дивиденды — независимо от того, у какого брокера вы обслуживаетесь: российского или заграничного;
  • от купли-продажи акций — при торговле через иностранного брокера, российский отчитается за это сам.

Заполнить декларацию при продаже акций вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

К декларации обязательно прикрепите:

  • отчет брокера;
  • форму 1042-s по дивидендам.

Рекомендуем также прилагать сам расчет НДФЛ в разрезе всех закрытых в отчетном году позиций. Удобно делать его в формате Excel. Форма и набор показателей — произвольные. Главное, чтобы налоговикам был понятен перевод доходов и расходов в рубли, виден финрезультат (по каждой сделке и совокупный), а исчисленный налог совпадал с заявленным в декларации. Но имейте в виду, что прикрепить файл в формате xlxs к декларации при отправке ее через личный кабинет на сайте ФНС не получится, нужно делать скриншоты.

Поскольку в данном случае подача декларации — ваша обязанность, успеть отправить ее нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Срок уплаты налога, который вы декларируете самостоятельно, — не позднее 15 июля.

По операциям, где брокер — налоговый агент, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производит он в следующем порядке:

  • Если в течение года вы выводите деньги с брокерского счета, брокер удерживает НДФЛ с каждой снимаемой вами суммы (лимит на удержание — до 50% от выводимых средств).
  • Если в течение года деньги не выводились, снимать налог брокер начнет в последних числах декабря и продолжит это делать до конца января следующего года (пока не удержит весь начисленный НДФЛ). Это если в данный период у вас на счете будут рубли. Если рублей на уплату налога не хватит или их не будет вовсе, о невозможности удержать налог брокер сообщит в ИФНС, а она предъявит вам налог налоговым уведомлением.

Штрафы для инвестора в иностранные ЦБ

За нарушения с налогами инвесторов в иностранные ЦБ могут оштрафовать:

  • за неподанную 3-НДФЛ — штраф 5% от налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);
  • за неуплату НДФЛ — штраф 20% (до 40% при наличии умысла) от незадекларированной и неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).

Важно! Если подать декларацию, штрафа за неуплату налога не будет, только пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Есть и административная ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушения с уведомлением об открытии (закрытии) зарубежного брокерского счета и отчетом о движении денежных средств.

Итоги

Налоги с иностранных акций платят:

  • при купле-продаже бумаг;
  • при получении дивидендов.

В первом случае это делает брокер — налоговый агент, и только если он таковым не является — сам налогоплательщик. Налог с дивидендов — пока полностью зона ответственности инвестора. Все основные правила мы описали в нашей статье.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
8 мая 2021 14:35
Постоянная ссылка
Хорошо, тогда несколько вопросов)
Все же тема с валютой, на мой взгляд, оставляет много неясностей.

1. Вы говорите, что валюта, в случае с покупкой акций, является средством платежа. Но, на основании чего Вы делаете такой вывод? Минфин неоднократно говорил в своих письмах, что валюта является имуществом, а следовательно, покупка акций - это обмен одного имущества на другое, и в целях налогообложения считается продажей старого + покупкой нового.

2. В ситуации, когда после продажи акций, продается валюта (сразу или через год), нужно ли дополнительно помимо уплаты налога на прибыль от продажи акций, еще и платить налог на валюту? (т.е. на ту, на которую покупал акции).

2.1 Тот же самый вопрос, но касательно дивидендов. Я получил дивиденды в долларах, заплатил налог (10 + 3), а затем хочу обменять их на рубли. Нужно ли платить налог от операции продажи валюты?

Приведу пример. Получены дивиденды, за вычетом налогов, в размере 100$. На дату получения курс доллара был 70р. На дату обмена этих долларов на рубли курс доллара стал 100р. Нужно ли платить налог в этом случае? В случае, когда обменял на рубли день в день?


Заранее спасибо!
Ответить
6 мая 2021 22:40
Постоянная ссылка
Елена, спасибо.
Я слышал, что когда покупаешь акции за доллары (которые, в свою очередь, купил за рубли), то сразу возникает обязанность уплаты налога на валюту.
Потому что валюта по закону это "иное имущество", а следовательно, произошел обмен одного имущества (доллары) на другое (акции).
Это так?
Ответить
7 мая 2021 10:13
Постоянная ссылка

Николай, нет, до такого наша фискальная политика пока еще не дошла) По крайней мере при подаче деклараций по американским акциям ни разу такого требования от налоговиков не приходило. И подобных разъяснений чиновников я не нашла. В данном случае валюта выступает не как имущество, а как средство платежа, реализации нет, поэтому нет и объекта по налогу.

Ответить
7 мая 2021 12:54
Постоянная ссылка
Спасибо за быстрый ответ!
Елена, а Вы оказываете платные консультации онлайн?
Просто у меня есть еще несколько вопросов по данной теме. Хотелось бы узнать мнение специалиста.
Ответить
7 мая 2021 17:22
Постоянная ссылка

Николай, нет, платными консультациями я не занимаюсь. Если вопросы без личной информации, можете здесь задавать. Либо я, либо коллеги постараемся ответить. А может, кто-то из читателей подскажет. Можно также на наш форум написать.

Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме