НДФЛ в 2024 году: таблица изменений

Таблица НДФЛ-изменений

В последние годы законодатели усиленно перекраивают привычные правила, связанные с подоходным налогом. Текущий год выделяется набором плановых и экстренно введенных изменений, доставивших бухгалтерам немало хлопот. С начала 2024 года всех налогоплательщиков ожидает очередная порция НДФЛ-новшеств.

Перечислим основные изменения по НДФЛ в 2024 году. 

Остановимся подробнее на основных изменениях по уплате НДФЛ в 2024 году.

Узнайте о законодательных изменениях по остальным налогам из экспертного материала «Налоги-2024: главные изменения», размещенного в системе «КонсультантПлюс». Для этого достаточно оформить бесплатный пробный доступ.

Новые сроки

Законодательные корректировки, связанные со сроками уплаты НДФЛ-2023, доставили бизнесу немало неудобств, и коммерсанты настаивали на их пересмотре. Законодателям пришлось искать баланс между запросами бизнеса и потребностями регионов, которые испытывали сложности из-за позднего поступления налога в бюджет.

В результате ФНС сначала ввела временный порядок с двумя уведомлениями 12-го и 25-го числа, чтобы проверить, насколько это разумно и удобно для всех. Затем, проанализировав практику, установила более удобные даты. Чиновники считают, что нынешние поправки самые логичные из всех ранее запланированных.

Изменения также затронули порядок и сроки подачи уведомлений о начисленном налоге. Возможность представлять налоговикам ежемесячно два уведомления об уплате налога появилась в конце 2023 года — если компании/ИП было удобно, можно было воспользоваться этим правом. С 01.01.2024 порядок подачи уведомлений по НДФЛ дважды в месяц стал обязательным для всех.

Таблица сроков уплаты НДФЛ в 2024 году и подачи уведомлений по НДФЛ в 2024 году: 

См. также наш материал с таблицей сроков на 2024 год от налоговой инспекции.

Нововведения по срокам уплаты НДФЛ в 2024 году повлекли необходимость пересмотра формы 6-НДФЛ (подробности — в следующем разделе).

Обновление 6-НДФЛ

С отчетности за 1-й квартал 2024 года работодатели должны сдавать 6-НДФЛ по обновленной форме (приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Но и этой форме из-за последних НДФЛ-поправок снова требуются корректировки.

Если обновление формы до установленного срока сдачи отчета не произойдет, сдавать 6-НДФЛ придется на бланке, рекомендованном ФНС (письмо ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@).

Подробнее об изменениях в 6-НДФЛ расскажем в статье «Новая форма 6-НДФЛ — с 1-го квартала 2024 года».

Увеличенные социальные вычеты

Благодаря поправкам НК РФ физлицам станет выгоднее тратить деньги на обучение, спорт, оплачивать лекарства и медицинские услуги — совокупный размер социальных вычетов вырос на 25%, а «образовательный» вычет на детей увеличился более чем в два раза. 

Увеличенные вычеты применяются к доходам, полученным физлицами с 2024 года. Подробнее с этим вопросом мы разбирались здесь.

Процедурные упрощения

С 2024 года НДФЛ-поправки позволяют не представлять гражданам в ИФНС документы о расходах на обучение и медицинские услуги, если:

• их представляют компании/ИП, оказывающие эти услуги (формы справок и порядок заполнения уже утверждены);
• налоговики разместят документы в личном кабинете.

Если компания/ИП подаст недостоверные сведения для социальных вычетов в упрощенном порядке, последует наказание. Размер штрафа составляет 20% от полученного физлицом НДФЛ. Этого наказания можно избежать, если уточнить документы раньше, чем ошибку найдут налоговики.

Читайте также, как заполнить налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ.

Новые правила по доходам удаленщиков

С 01.01.2024 меняются подходы к удержанию НДФЛ с доходов зарубежных удаленных работников (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Доходом, полученным от источников в РФ, считаются выплаты, получаемые дистанционным работником от российской компании или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированной в РФ.

По таким доходам ставка НДФЛ одинаковая для налоговых резидентов и налоговых нерезидентов:

• 13% с доходов не более 5 млн руб.;
• 15% с суммы более 5 млн руб.

Получите комплексную информационную поддержку по НДФЛ, воспользовавшись материалами, размещенными на нашем сайте:

• НДФЛ с дивидендов в 2023-2024 годах — ставка, КБК;
• НДФЛ с нерезидентов РФ в 2023 году;
• какие КБК по НДФЛ за сотрудников в 2023-2024 годах.

Необлагаемые нормативы

С 01.01.2024 установлены не облагаемые НДФЛ лимиты для отдельных компенсационных выплат, производимых работодателями в пользу работников: 

Читайте также: «Компенсация расходов дистанционному работнику: виды, документы, налоги».

Матпомощь студентам

С 01.01.2024 список полностью не облагаемых НДФЛ выплат расширится за счет включения в него материальной помощи студентам (п. 11 ст. 217 НК РФ).

По ст. 36 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» от 29.12.2012 № 273-ФЗ образовательные организации вправе выплачивать нуждающимся студентам различные виды материальной поддержки за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

До 01.01.2024 такая матпомощь не облагалась НДФЛ только в сумме до 4 тыс. руб. Всё, что выплачивалось студенту сверх необлагаемого лимита, подлежало обложению подоходным налогом по ставке 13%.

Внесенные в НК РФ изменения устранили несправедливость, когда часть положенной нуждающемуся студенту выплаты нужно было отдать бюджету в виде НДФЛ. Чиновники посчитали такую помощь целевой выплатой в трудной жизненной ситуации и не стали признавать ее облагаемым НДФЛ доходом.

Рассказываем, удерживаются ли алименты с материальной помощи в статье.

НДФЛ для работающих пенсионеров в 2024 году

В 2023 году группа депутатов выступила с инициативой по освобождению от НДФЛ доходов пенсионеров — в Госдуму был направлен законопроект № 343764-8 с поправками в ст. 217 НК РФ.

Было предложено не облагать подоходным налогом доходы пенсионеров, работающих по трудовому договору или договору ГПХ, в период действия которых они подлежат обязательному пенсионному страхованию (за исключением ИП и лиц, занимающихся частной практикой) в части налоговой базы, не превышающей 700 тыс. руб.

Разработчики полагали, что предлагаемые поправки позволят компенсировать наиболее нуждающимся работающим пенсионерам отсутствие индексации их пенсии.

Однако эта инициатива осталась на уровне проекта. В ноябре 2023 года законопроект отозван с рассмотрения Государственной думой.

Материальная выгода снова облагается НДФЛ

С 01.01.2024 прекращает свое действие временное освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды — в 2024 году НДФЛ с материальной выгоды нужно снова уплачивать.

Напомним, что не требовалось платить НДФЛ с доходов от материальной выгоды за 2021-2023 годы (п. 90 ст. 217 НК РФ, Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). В том числе не надо было уплачивать налог с материальной выгоды от экономии на процентах по любым займам, при приобретении у взаимозависимых компаний или ИП товаров, работ, услуг по ценам ниже обычных.

Теперь с дохода в таких ситуациях нужно снова удерживать НДФЛ в полном объеме.

Рассказываем, как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода.

Итоги

Законодатели продолжают активно вносить изменения в НК РФ в части НДФЛ. Очередная порция поправок вступает в действие с 01.01.2024. Большинство корректировок носит позитивный характер и позволяют налогоплательщикам снизить налоговую нагрузку.