Какие необлагаемые доходы нужно декларировать
Доходы, которые освобождены от НДФЛ, указаны в ст. 217 НК РФ. В их числе:
- разовая выплата сотруднику от работодателя при появлении у сотрудника маленького ребенка (причем учитываются как случаи рождения, так и случаи усыновления);
- разовая выплата от работодателя при проводах сотрудника на пенсию (тоже по любым основаниям — старости либо инвалидности);
- возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, аренду квартиры;
- возмещение стоимости натурального довольствия;
- расходов дистанционного работника на приобретение оборудования, программ (в пределах 35 руб. в день в случае установления суммы расходов трудовым, коллективным договором);
- выплаты, полученные инвалидом в качестве поддержки от организаций инвалидов;
- подарки, полученные от работодателей;
- призы, выигранные плательщиком НДФЛ в соревнованиях, которые были организованы по решению госструктур: Правительства РФ, органов госвласти и местного самоуправления;
- стоимость лекарств, которые работодатель возместил сотруднику или членам его семьи;
- дополнительные перечисления на накопительную пенсию, в случае если их выплачивает работодатель;
- доход в натуральной форме, полученный в качестве оплаты труда в сельском хозяйстве;
- некоторые иные виды доходов для отдельных социальных категорий трудящихся.
Следует иметь в виду, что для большинства перечисленных позиций имеются ограничения в части освобождения от налога. Например, разовая поддерживающая выплата при появлении ребенка не может превышать 50 000 руб. на одного малыша. А стоимость необлагаемых подарков не может быть больше чем 4000 руб. за налоговый период (календарный год).
Разобраться с лимитами вам помогут наши статьи:
- «Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя»;
- «Детям — подарки, организации — налоги».
По общему правилу, удерживать или не удерживать налог — определяет тот, кто выплачивает льготируемую сумму, то есть в большинстве случаев работодатель. Поэтому сотруднику не нужно всякий раз формировать и подавать 3-НДФЛ только потому, что он получил на работе подарок к празднику или разовую выплату. На практике формировать этот лист надо:
- Если в году были выплаты, по которым освобождение от НДФЛ предоставляется с ограничениями и по каким-либо причинам выплата налога не была произведена источником (например, при выигрыше в рекламной акции). Тогда ответственному налогоплательщику следует отчитаться об этом и доплатить налог.
- Если плательщик составляет 3-НДФЛ по иному поводу, например подает на имущественный вычет. Тогда в документах о доходах, которые человек принесет в налоговую для подтверждения, будут видны и льготные выплаты, поэтому оптимально будет их расшифровать для налоговиков в приложении 4 декларации 3-НДФЛ.
Подробнее о формировании 3-НДФЛ для имущественного вычета читайте в статье «Приложение 7 налоговой декларации 3-НДФЛ — образец заполнения».
Как формируется приложение 4 декларации 3-НДФЛ
Приложение 4 предназначено для внесения данных о льготируемых выплатах, полученные плательщиком НДФЛ в течение налогового периода (календарного года), за который он составляет отчет.
Разделы помимо нумерации содержат также расшифровку сумм, для которых они предназначены, в соответствии со ст. 217 НК РФ. Поэтому заполнение исходных данных по суммам полученных доходов соответствующей категории затруднений, как правило, не вызывает.
В подразделе 12 по строке 120 выполняется суммирование всех полагающихся налогоплательщику льготных сумм. Суммирование производится с учетом лимитов.
В подразделе 6 отдельно показываются призы, которые плательщик НДФЛ получил в результате участия в рекламных акциях (конкурсах, розыгрышах и т. п.). В отношении данных сумм также действует ограничение в 4000 руб.
Ознакомьтесь с особенностями начисления налогов и взносов на подарки сотрудникам.
Образец заполнения приложения 4 декларации 3-НДФЛ
Порядок формирования приложения 4 разберем на практическом примере.
Петров О. Г. работает в ООО «Звезда». В феврале 2023 года у Петрова О. Г. родились дети — двойня. По этому поводу ООО «Звезда» выплатило Петрову матпомощь в размере 60 000 руб. К Новому году Петрову также сделали на работе два индивидуальных детских подарка, стоимостью 5000 руб. каждый. Петров выплачивает ипотечный кредит и пользуется правом на вычет на выплату процентов по направленному на приобретение жилья кредиту. Поэтому Петров подает в свою налоговую заявление на вычет, документы и 3-НДФЛ за 2023 год для получения вычета. При этом он учитывает получение матпомощи и подарков от работодателя и расшифровывает для налоговиков эти суммы в приложении 4.
О нюансах заполнения 3-НДФЛ для имущественного вычета читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
По матпомощи:
Стр. 010 — 60 000 руб. (вся сумма выплаты).
Лимит составит 50 000 × 2 (кол-во детей) = 100 000 руб. Значит, Петров поставит в строку фактически полученные 60 000 руб., т. к. они меньше ограничения.
По подаркам:
10 000 руб. (5000 + 5000).
Стр. 020 — 4000 руб., т. к. необлагаемый лимит по подаркам составляет 4000 руб. Оставшиеся 6000 руб. образовали допдоход Петрова, и с них был удержан НДФЛ работодателем (что и будет следовать из 2-НДФЛ от работодателя, которые Петров предоставит в налоговую).
По стр. 120 Петров отразит ту величину, по которой полагается льгота по НДФЛ за 2023 с учетом ограничений: 60 000 + 4000 = 64 000 руб.
Итоги
Приложение 4 в 3-НДФЛ раскрывает информацию о тех суммах доходов налогоплательщика, в отношении которых существуют льготы по налогу, установленные НК РФ. В большинстве случаев льготные суммы учитываются налоговым агентом, который производит окончательный расчет и удержание НДФЛ. В таких случаях дополнительно самому подавать 3-НДФЛ с заполненным приложением 4 налогоплательщику не нужно. Плательщик НДФЛ может составлять 3-НДФЛ с приложением 4, если самостоятельно рассчитывает налог к доплате и имеет право на освобождение от него части доходов. Также это приложение 3-НДФЛ плательщик может составлять, если подает декларацию по иным основаниям, но предоставляемые в налоговую инспекцию сведения требуют расшифровки сумм, указываемых в приложении 4.
Еще о правилах заполнения приложений в 3-НДФЛ за 2023 год читайте в статье «Приложение 5 декларации 3-НДФЛ (ранее лист Е1) — образец заполнения».